現金流量中的匯率變動

A. 現金流量表中的匯率變動對現金的影響額如果為正數的話，現金及現金等價物凈增加額是要增加嗎

現金流量表的項目主要有：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金及現金等價物的影響、現金及現金等價物凈增加額、期末現金及現金等價物余額等項目。
匯率變動對現金的影響額直接計入「匯率變動對現金及現金等價物的影響」項目即可，最終會影響「現金及現金等價物凈增加額」項目的金額，因為
現金及現金等價物凈增加額=經營活動產生的現金流量+投資活動產生的現金流量+籌資活動產生的現金流量+匯率變動對現金及現金等價物的影響

B. 現金流量表中「匯率變動對現金及現金等價物的影響」與利潤表中「匯兌凈損失」金額不一致可能嗎

現金流量表中的「匯率變動對現金及現金等價物的影響」只涉及現金、銀行存款等匯率變動的影響。而利潤表中「匯兌凈損失」不僅涉及現金、銀行存款等匯率變動的影響，還包括應收、應付等債權債務由於匯率變動影響的數字。所以如果當期債權債務的交易（應收應付）有涉及外幣的話，利潤表中「匯兌凈損失」會與現金流量表中的「匯率變動對現金及現金等價物的影響」金額不一致。

C. 現金流量表中匯率變動對現金的影響可能與資產負債表中外幣報表折算差額不一致嗎請說明原因

可能不一致。

因為現金流量表中匯率變動對現金的影響，只是記錄的與現金及現金等價物相關的一塊外匯匯兌損益，是本期現金及現金等價物中的外幣由於匯率變動而形成的相應本幣金額的變動。

而資產負債表中外幣報表折算差額，是由於資產負債與所有者權益適用不同時點匯率而形成的差異。與報表各項目都有關。

所以，兩者形成原因和范圍都不同，導致現金流量表中匯率變動對現金的影響可能與資產負債表中外幣報表折算差額不一致。

(3)現金流量中的匯率變動擴展閱讀

採用工作底稿法編制現金流量表的程序是：

第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

第二步，對當期業務進行分析並編制調整分錄。

在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，並不直接借記或貸記現金，而是分別記入「經營活動產生的現金流量」、「投資活動產生的現金流量」、「籌資活動產生的現金流量」有關項目，借記表明現金流入，貸記表明現金流出。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以後，應當等於期末數。

第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

D. 現金流量表匯率變動對現金的影響

匯率變動對現金的影響額來源：考試大 2008/11/4 【考試大：中國教育考試第一門戶】
該項目反映外幣現金流量以及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所採用的現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算的人民幣金額與「現金及現金等價物凈增加額」中外幣凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
【例】某企業本期發生如下外幣業務：
（1）出口商品一批，售價210萬美元，收匯當日匯率為1:8.22;
（2）收到以前客戶欠款65萬美元，收匯當日匯率為1:8.26；
（3）當期進口貨物一批，支付145萬美元，當日匯率為1:8.28；
（4）支付前期欠款15萬美元，當日匯率為1:8.27；
該企業一直按照當日匯率作為外幣折算匯率。年末編表日的匯率為1:8.29。假設當期再無其他外幣業務。
要求：計算匯率變動對現金的影響額。
【分析】
（1）首先計算匯率變動對現金流入的影響額
匯率變動對現金流入的影響額=∑（經營活動流入的現金×匯率變動）
=2100 000×（8.29-8.22）+650 000×（8.29-8.26）
=166 500（元）
（2）其次計算匯率變動對現金流出的影響額
匯率變動對現金流出的影響額=∑（經營活動流出的現金×匯率變動）=1450 000×（8.29-8.28）+150 000×（8.29-8.27）=17 500（元）
（3）最後計算匯率變動對現金的影響額
匯率變動對現金的影響額=匯率變動對現金流入的影響額-匯率變動對現金流出的影響額 =166 500-17 500=149 000（元）

E. 在現金流量表中匯率變動對現金及現金等價物的影響一欄中數值的正負怎麼理解，是現金流入還是現金流出

匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時，所採用的是現金流量發生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現金流量表「現金及現金等價物凈增加額」項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。無論該項目金額為正或是為負，都不發生現金流動，僅僅是外幣折算的問題。

F. 如果匯兌損益在借方,現金流量表中的匯率變動對現金的影響是正數還是負數呀

負值。
這種情況下的匯兌損失，實質上是減少了企業的現金持有量，匯率差額部分對應的企業資金被蒸發了，所以對現金的影響是減少，在該欄目應該以負值填列。

G. 現金流量表主表匯率變動對現金及現金等價物的影響是否等於財務費用中的匯兌凈損失，

從理論上講，現金流量表中的匯率變動影響是財務費用中匯兌凈損失中的一部分，即如果一筆會計分錄，一方是財務費用-匯兌損益，另一方是銀行存款/現金，則該金額應該包含在匯率變動影響中。

相反，如果一方是財務費用，另一方是往來款（應收/應付等），則該部分不應該包括。

H. 怎樣填列"匯率變動對現金的影響額"

第22條規定:"企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量,應以現金流量發生日的匯率或平均匯率折算.匯率變動對現金的影響,應作為調節項目,在現金流量表中單獨列示."

I. 請教各位，現金流量表中的匯率變動對現金及現金等價

匯率變動對現金的影響額
＝現金流量表補充資料中「現金及現金等價物凈增加額」－（經營活動產生的現金流量凈額＋投資活動產生的現金流量凈額＋籌資活動產生的現金流量凈額)