金融機構會計風險管理

① 金融機構風險管理與資產負債管理有哪些區別

資產負債管理有廣義和狹義之分。廣義的資產負債管理，是指金融機構按一定的策略進行資金配置來實現流動性、安全性和盈利性的目標組合。狹義的資產負債管理，主要指在利率波動的環境中，通過策略性改變利率敏感資金的配置狀況，來實現金融機構的...

② 金融機構的風險主要包括哪三大風險

金融機構的風險主要包括金融市場風險、金融產品風險、金融機構風回險。

一家金融機構發生的風險所帶答來的後果，往往超過對其自身的影響。金融機構在具體的金融交易活動中出現的風險，有可能對該金融機構的生存構成威脅；

具體的一家金融機構因經營不善而出現危機，有可能對整個金融體系的穩健運行構成威脅；一旦發生系統風險，金融體系運轉失靈，必然會導致全社會經濟秩序的混亂，甚至引發嚴重的政治危機。

(2)金融機構會計風險管理擴展閱讀

金融風險的基本特徵有以下幾個：

（1）不確定性：影響金融風險的因素難以事前完全把握。

（2）相關性：金融機構所經營的商品—貨幣的特殊性決定了金融機構同經濟和社會是緊密相關的。

（3）高杠桿性：金融企業負債率偏高，財務杠桿大，導致負外部性大，另外金融工具創新，衍生金融工具等也伴隨高度金融風險。

（4）傳染性：金融機構承擔著中介機構的職能，割裂了原始借貸的對應關系。處於這一中介網路的任何一方出現風險，都有可能對其他方面產生影響，甚至發生行業的、區域的金融風險，導致金融危機。

參考資料來源：網路-金融風險

③ 會計管理如何應對金融風險

一、會計管理面臨的金融風險
（一）會計許可權不明即操作管理風險
在包括銀行在內的一些企業內部，我們通常都制定了會計崗位的有關職責，但是很多職責是形式性質的，也就是說沒有真正的將職責從原有體系當中剝離出來，職責交叉的現象普遍存在。雖然對各個會計崗位的許可權和不同許可權的職責都進行了劃定，但是這種職責的劃定是人為因素佔有主導，傳統固定劃分模式占據主導。這些職責劃分，不能適應商業企業在市場經濟條件下的發展具體要求。
（二）賬外有賬，凸顯監督乏力風險
由於缺乏嚴格的會計管理，很多的企業，在大賬之外設小賬，搞幾套賬，這就在一定程度上加劇了違規經營的風險。《人民銀行法》、《商業銀行法》等專門法律對於銀行等企業進行了嚴格的規制，但即使這樣，在不正當利益驅動下，發放繞規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止，賬外吸存，或開出存單不入賬，或以代企業融資而高息吸存，賺了錢通過各種方式分掉，虧了錢就是銀行的損失，然而再以這些資金用以非法經營，如炒股票、炒房地產等。類似於這樣的所為，都潛伏著巨大的風險，作為銀行等企業放貸難以收回的可能性較大。
（三）會計資料失實風險
企業缺乏系統、完整、科學的內部會計管理體制和可操作的會計管理規程，使得企業在維護自身利益，人為地違反金融政策和上級行有關要求，提供嚴重失實的會計資料。會計在缺乏監控的情況下，搞假發票，做假賬，編假會計報表，其直接後果就是會計報表資料的嚴重失實，一級會計的資料失實會在一定范圍內在相關企業，在上下級部門之間引起連鎖效應，自上而下的逐級授信和監控成了一種形式。
（四）會計決策風險
會計部門不僅僅是會計核算，而且也通過數據整合，數據分析來為決策提供依據。未能充分發揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計決策風險的重要表現。
（五）會計創新風險
企業管理、發展模式、產品結構等都需要創新，這是市場經濟對於企業的要求，同樣對於企業的會計體系來說，同樣需要創新。無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要以及擺脫當前金融危機困境的需要來看，企業會計體系都必須創新。但創新也要有一定的範式和一定的尺度，如果不顧及適應企業自身開拓性行為的良好的內外部環境，盲目照搬先進經驗，就會造成先進的管理經驗和落後的經管水平、客觀條件相違背的情況。
二、會計管理存在金融風險的原因分析
會計管理中存在上述的風險，有外部環境的原因，也有會計管理體系自身的矛盾。從外部環境來看，競爭激烈的市場經濟環境是使會計管理產生金融風險的重要原因之一。目前，從我國的情況看，社會平均利潤率尚未形成，而金融機構的賬面投資回報率又吸引了大量的社會資源湧入。在缺乏健全的市場准入標准情況下，在利益驅動下的大量增加的金融機構通過違規經營、從事非法活動的來提高利潤率，使得金融風險進一步增大。從企業會計管理體系的內部因素來說，主要就是管理體系落後、人的素質不高等原因造成的。我國現階段的金融企業管理模式，在很大程度上存在政府主導色彩，這在一定程度上限制了企業之間的競爭。因為地方政府的保護措施，可以使某些企業享有更多的「政策」優勢。對於有些企業不遵守會計管理法規和制度的競爭行為，宏觀監管也缺乏有效性。企業內部的制衡機制軟弱，存在內控體制不順、權利制約失衡、會計信息失真等現象。企業的發展遠遠超過了會計制度的發展。我國的很多企業在生產技術等多方面已經實現跨越式發展，但是能夠反映企業會計核算水平的會計電算化體系很多企業沒有建立或者仍較落後，應用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟體的開發跟不上實踐的需要。
三、會計管理如何應對金融風險
（一）強化和完善會計管理制度體系
要完善會計管理制度體系，首先要建立科學合理的會計崗位職責體系，進一步釐清每一個會計崗位的職責，將交叉的會計職責進行剝離，根據商業企業的特點，以及按照市場經濟規律，重新劃定不同許可權的職責。而明確職責劃分的重要手段，還是建立和完善會計管理制度體系當中的會計業務體系。會計業務的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。在加強會計業務制度體系建設時，要根據全面性、規范性、適用性和協調性的原則，使會計業務對於企業會計管理制度整體中進行全覆蓋，從而通過一套完善的以會計業務制度為核心的會計管理制度體系嚴格堵塞漏洞，化解風險。
（二）強化會計治理監督體系
會計核算與監督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系，完善了業務體系、管理體系之後，更重要的是用一整套行之有效的治理體系來規范和約束企業會計按照規定進行會計核算，這是一種事中、事後監督。在強化會計管理在防範與化解金融風險的過程中，要構建會計治理體系，充分發揮會計的治理職能，切實運用現代治理會計的理論與方法，對企業的業務經營進行全過程的跟蹤與監控，積極參與企業經營決策，逐步建立起能適應商業化經營特點的治理型會計新體系。
（三）強化會計風險評估與預警體系
會計管理中的金融風險要從事中、事後向事前評估、監督、預警轉移。事前評估與預警，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險指標體系、金融市場風險指標體系等風險指標體系。事中評估與預警主要應包括對企業經營是否穩健的動態評估與預警。企業從決策部門到會計部門再到其他一般部門，都要將事中動態評估指標反映的金融風險作為部門考核的一個重要工具。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風險實施動態監控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，並及時向有關部門發出反饋信號，敦促並監督各有關部門及時採取修正措施，以確保企業經營始終在穩健與安全的可承受范圍內。
（四）加強會計人員素質建設
加強會計人員素質建設是一個長期性的任務。首先要讓他們在思想上統一認識，重視了會計工作在防範金融風險中的重要作用，在崗位設置，人員配置上給予支持。其次要加強對會計人員的法紀政紀和職業道德等方面的思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經制度和執行有關的規章制度。最後是以多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業務能力，使他們能夠在工作中及時發現問題，防範風險。

④ 金融會計風險的產生原因

1、1993年的財會制度改革在我國確立了權責發生制的會計原則。權責發生制未將會計謹慎性原則貫穿於業務發展的始終，不採用會計謹慎性原則來指導銀行經營行為，小則事關金融業自身的厲害得失，大則事關整個金融業的安危和整個社會經濟的穩定與否；其次，中央銀行對金融機構監管缺少經驗，監管力度不夠，很難在風險處於萌芽狀態時進行有效的防範和控制；第三，金融改革開放以後，對金融會計在金融機構中的作用從上到下認識不夠，有關法規不夠健全，管理制度滯後，直接制約著會計職能的發揮。
2、競爭激烈的市場經濟環境，在缺乏健全的市場准入標准情況下，各地金融機構劇增，大量增加的金融機構，雖有利於市場效率的提高和社會性平均利潤率的形成，但違規經營，從事非法活動的可能性增加了，一方面行為主體為金融機構，會計人員被迫執行或共同舞弊，其違法違紀金額巨大，涉及面寬，影響較大；另一方面行為主體為個人，或是會計人員與其他人員同謀共犯，或是會計人員鑽制度的漏洞，違法違紀，從而銀行風險日趨增大。
3、不完善的金融管理模式。我國現階段的金融管理模式，仍有一些欠缺，內部控制薄弱，表現在制度建設滯後，內控體制不順，權利制約失衡，會計信息失真等。

⑤ 你認為金融機構風險管理的重要性何在

金融風險的內涵金融風險是指在金融活動中,因為各種各樣的經濟變數,特別是金融變內量發生不確定的變化,進而容致使行為人遭受損失的可能性。從本質上來講,金融風險是經濟主體在從事金融活動過程中可能會遭受到的損失。

隨著經濟全球化發展的深入,國外的金融機構紛紛進入我國,這對我國本土的金融機構構成較大的沖擊和挑戰。我國的金融機構唯有進一步提升其經營管理水平,加強風險管理能力,才能更好地適應金融業全球化化的發展。

⑥ 金融會計的風險防範

1.逐步建立適應商業化經營特點的管理型金融會計新體系。
在防範與化解金融會計風險的過程中，要充分發揮會計的管理職能，切實運用現代管理會計的理論與方法，對銀行的業務經營，特別是對高風險經營的信貸業務，進行全過程的跟蹤與監控，積極參與銀行經營決策，逐步建立起能適應商業化經營特點的管理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統一管理與分級授權核算相結合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強會計的基礎工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等「三假」現象，切實提高會計核算質量，為改善銀行經營管理與防範金融風險，及時提供真實、可靠、全面、相關的會計信息。其次，要盡快實施統一的會計管理體制，杜絕違規經營、賬外經營。目前我國銀行業存在的許多風險與損失在很大程度上與違規經營和賬外經營有關，這在一定程度上暴露出了金融會計管理不統一的弊端，影響到會計職能的發揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發現問題，還容易掩蓋問題，延誤分散與化解風險的時機。因此，只有盡快實現金融機構內部統一的會計管理體制，才能有效地遏制違規和賬外經營，有效地防範和化解金融會計風險。
2.加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統。
離開了來自銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防範與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。首先，考慮到目前我國企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現實情況，銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經由注冊會計師審計驗證後的會計報表，並要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。其次，銀行在接受企業貸款申請時，應要求所有的貸款企業必須提供現金流量表，並應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。第三，鑒於我國企業編制與提供的會計報表過於簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業超過一定數額的貸款申請時，除要求企業報送主要會計報表以外，還應要求企業提供能詳細披露其償債能力的補充會計信息。
從銀行內部來看，全面、客觀地揭示銀行的財務狀況與經營成果，及時提供有關金融風險的會計信息，應從以下兩個方面來加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統。一是為彌補會計報表項目設置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現有會計報表的基礎上，再單獨編制一張能夠反映風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產狀況等內容的補充報表，以便更為集中、全面、真實地披露有關金融風險信息。二是由於銀行表外業務僅在業務狀況表下以會計報表附註的形式予以反映，故銀行表外業務具有自由度大、連續性弱、透明度差、風險性強等特點。因此，要恰當揭示表外業務所帶來的各種風險，完善金融會計信息揭示制度和對表外業務風險防範的信息需要，可以考慮要求銀行編制一張「表外業務情況表」，列示表外業務的經營情況，以全面反映表外業務的潛在風險。同時，銀行應藉助先進的計算機與網路技術，將每一個借款企業的情況，包括企業的會計報表及補充會計信息、擔保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計算機，建立完整和連續的銀行信貸信息資料庫，從而實現銀行對企業的經營管理、財務狀況的完整、連續、動態的監控，以便及時發現企業異常，防止企業重復抵押、連環擔保、多頭貸款等不規范行為和高負債經營現象的發生，保證信貸資產的安全。
3.進一步改進金融會計制度，使之充分體現謹慎性會計原則。
(1)改進呆賬准備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續。
一是可以考慮採用能夠按照貸款的風險程度計提呆賬准備金，即將現行呆賬准備金的計提方法改為每月按實際發生的貸款總額的一定比例(比如1%)全額計提「一般呆賬准備金」；對出現有問題貸款，應立即按其發生呆賬可能性的大小，依據預先確定的計提比例再計提「特別呆賬准備金」。當這兩項呆賬准備金累積到一定的數額，足以完全化解所有有問題貸款可能發生的呆賬損失風險以後，可不再計提呆賬准備金。銀行及金融機構按上述方法計提的呆賬准備金應允許其在稅前扣除。
二是進一步放寬呆賬准備金計提的范圍，使計提呆賬准備金的范圍不能只局限於信用貸款，還應包括同樣存在風險的透支、融資租賃和存放同業款等。
三是放寬對呆賬確認的條件限制，改革現行制度中一些過於苛刻的呆賬確認規定，使許多實際發生的呆賬能夠及時核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認為呆賬予以核銷。此外，還應簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權。
(2)改進現行壞賬准備的計提方法。按現行制度規定，銀行壞賬准備是按期末應收賬款余額的3‰計提。此種方法的不足之處，在於它無法反映不同期限和不同性質的應收利息的構成與發生壞賬損失可能性的關系，使壞賬損失的發生與壞賬准備的提取不相協調。為此，可要求銀行採用賬齡分析法來計提壞賬准備，並按應收賬款賬齡和性質的不同確定不同的計提壞賬准備金的比例。另外，應強制要求銀行從每年實現的凈利潤中，按一定比例提取風險准備基金，專項用於補償各種風險損失。
(3)應允許銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產採用成本與市價孰低的規則計價。銀行可在每個會計期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產的賬面價值與公允市價或可變現凈值進行比較，當這些資產的公允市價或可變現凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據表明銀行所持有的資產可能蒙受損失時，應對其賬面價值進行調整，並將公允市價與賬面價值之差直接計入當期損益。
4.著力構建全面有效的金融會計風險監督保障系統。
金融會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事後監督三個部分。事前監督，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險指標體系，如資本充足率等；反映資產風險指標體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風險指標體系，如利率風險率等；反映損益狀況指標體系，如資產盈利率等；反映貸款對象財務狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產銷率、資產收益率等。事中監督，主要應包括對銀行穩健經營的動態監控。銀行的決策部門應將上述反映金融風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風險實施動態監控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，並及時向有關部門發出反饋信號，敦促並監督各有關部門及時採取修正措施，以確保銀行經營始終遵循穩健與安全的原則，盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。此外，事中監督還應包括對銀行業務規范和法規制度執行情況的監督，以維護法規制度的統一性與嚴肅性，防止違規違法行為帶來的風險損失。事後監督、主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，並針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防範金融風險。此外，在銀行內部還應建立和健全嚴密的內部控制制度和內部稽核制度，以便有效地在銀行經營的各個工作環節上堵住金融風險的漏洞，形成防範金融會計風險的有效屏障。
5.努力實現從決策實施到管理監督的較為完善的金融風險監控機制。
一要建立獨立的會計及核算體制。金融會計人員在業務上只接受會計主管的領導，會計人員進行賬務處理的惟一依據是有效的會計憑證。積極推行統一的核算軟體，實行賬務集中核算，業務處理和會計處理相分離的會計資產負債表、財務報表，由系統自動生成匯總上報。其他有關會計信息報表應當由會計人員獨立編制，任何人不得任意調整。這樣才有利於防止和杜絕銀行「三假」的產生。提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真。二要突出抓好內控機制中重要風險環節的控制，尤其要抓好風險點的風險控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會計制度，推行會計委派制，強化財務核算，加強成本控制，加強對會計流程、印押證機、聯行清算、承兌匯票、內部往來、現金出納和財務的管理，重塑會計「三鐵」形象。同時，要針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對會計風險和經營風險進行全面防範和有效控制。要建立合理的授權分類和擔保業務的會計控制制度，健全和完善各種審批手續，嚴格各項程序，加強對內部授權和轉授權的控制，嚴格擔保行為，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性，防範潛在的金融會計風險。
6.積極推行責任會計和廣泛運用會計電算化核算系統。
推行責任會計是防範金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助於及時發現存在問題，有助於解決問題。但是，責任中心所產生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協助，現有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計核算系統，而且金融會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與管理型、決策型系統並重的系統發展，通過電算化會計核算系統的開發和運用，完善現有的金融會計管理核算體系，不斷促進會計核算水平和會計核算質量的提高，努力實現防範與化解金融會計風險的技術進步。