金融機構附註

Ⅰ 哪裡可以查各金融機構（如政策性銀行、國有商業銀行、城市商業銀行等）對政府債權的數據的

您好，一般從各商業銀行的年報附註可以查找得到，國有行、股份制行、政策性銀行比較好辦，因為其年報較為完整，一般會有年報附註，但城商行就不一樣，有些城商行年報信息披露不完整，因此，很難查到這些詳細的信息，但是，上市城商行、多數大中型城商行年報信息披露還是比較完整的，樓主應該是可以查到的～

Ⅱ 調整事項還是非調整事項會計報表附註中如何披露這一事項

屬於非調整事項。 企業發行股票、債券以及向銀行或非銀行金融機構舉借巨額債務都是比較重大的事項，雖然這一事項與企業資產負債表日的存在狀況無關，但這一事項的披露能使財務報告使用者了解與此有關的情況及可能帶來的影響，因此應當在報表附註中進行披露。

Ⅲ 金融機構的功能有哪些

金融機構是專門從事金融活動的組織，包括中央銀行、商業銀行、政策性銀行回等各類銀行和信用答合作社、信託投資公司、投資基金、財務公司、證券公司、證券交易所、保險公司等實際上構成一個體系。金融機構的基本作用是提供創造金融交易工具，在金融活動參與者之間推進資金流轉。

Ⅳ 什麼情況下需要出具報表附註

上市公司以及報送金融機構融資的會計報表，均需提供報表附註。

Ⅳ 金融機構的表外業務有那些

所謂表外業務，是指商業銀行所從事的、按照現行的會計准則不記入資產負債表內、不形成現實資產負債但能增加銀行收益的業務。表外業務是有風險的經營活動，形成銀行的或有資產和或有負債，其中一部分還有可能轉變為銀行的實有資產和實有負債，故通常要求在會計報表的附註中予以揭示。

表外業務一般包括以下三種類型：

1.擔保類業務，是指商業銀行接受客戶的委託對第三方承擔責任的業務，包括擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

2.承諾業務，是指商業銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業務，包括貸款承諾等。

3.金融衍生交易類業務，是指商業銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進行的貨幣（包括外匯）和利率的遠期、掉期、期權等衍生交易業務。

主要內容
貿易融通業務
金融保證業務 包括 保函 備用信用證 貸款承諾 貸款出售

商業銀行的中間業務和表外業務之間既有聯系，又有區別，極易混淆。
其聯系是：二者都不在商業銀行的資產負債表中反映，二者有的業務也不都佔用銀行的資金、銀行在當中發揮代理人、被客戶委託的身份；收入來源主要是服務費、手續費、管理費等。其區別是：中間業務更多的表現為傳統的業務，而且風險較小；表外業務則更多的表現為創新的業務，風險較大，這些業務與表內的業務一般有密切的聯系，在一定的條件下還可以轉化表內的業務。

Ⅵ 如何編制會計報表附註

會計報表附註指引(試行)

會計報表附註是財務報告必不可少的組成部分， 它
應對比較式會計報表兩個期間的數據均作出說明。 會計
報表附註包括所有在會計報表表內未提供的、 與公司財
務狀況、經營成果和現金流量有關的、 有助於報表使用
者更好地了解會計報表且可以公開的重要信息， 至少應
有以下方面內容：

(一)公司簡介
至少應簡述公司歷史、所處行業、 經營范圍、主要
產品或提供的勞務、生產經營概況等。 若公司在報告年
度內因收購、 出售資產或吸收合並等引起公司主要經營
業務發生變更，應予以說明。

(二)公司主要會計政策、 會計估計和合並會計報表
的編制方法
1.會計制度；
2.會計年度；
3.記帳本位幣；
4.記帳基礎和計價原則；
5.外幣業務核算方法。 說明發生外幣業務時採用的
折算匯率、 期末對外幣帳戶的外幣余額進行折算所採用
的匯率，以及匯兌差額的處理方法；
6.外幣會計報表的折算方法；
7.合並會計報表的編制方法。 說明合並范圍的確定
原則，並簡要說明合並所採用的會計方法， 子公司與母
公司所採用的會計政策不一致且未進行合並時， 應說明
子公司所採用的會計政策；
8.現金等價物的確定標准。 說明公司在編制現金流
量表時確定現金等價物的標准；
9.壞帳核算方法。說明壞帳的確認標准， 壞帳損失
的核算方法，以及壞帳准備的計提方法和計提比例；
10.存貨核算方法。說明存貨分類、取得、發出、計
價以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。 計提存貨跌價
損失准備的，應說明計提方法；
11.短期投資核算方法。說明短期投資計價及收益確
認方法，計提短期投資跌價准備的，應說明計提方法；
12.長期投資核算方法。對於長期股權投資，應說明
其計價及收益確認方法，股權投資差額的攤銷方法； 對
於長期債權投資，應說明其計價及收益確認方法， 債券
投資溢價和折價的攤銷方法；計提長期投資減值准備的，
應說明計提方法；
13.固定資產計價和折舊方法。說明固定資產的標准、
分類、計價方法和折舊方法， 各類固定資產的估計經濟
使用年限、預計凈殘值率和折舊率；
14.在建工程核算方法，包括利息資本化的計算方法
和在建工程結轉為固定資產的時點；
15.無形資產計價和攤銷方法；
16.開辦費、長期待攤費用攤銷方法；
17.收入確認原則。說明公司銷售商品、提供勞務及
他人使用本公司資產等取得的收入所採用的確認方法；
18.所得稅的會計處理方法。說明所得稅的會計處理
是採用應付稅款法，還是納稅影響會計法； 如果採用納
稅影響會計法，應說明是採用遞延法還是債務法；
19.合並會計報表的編制方法。說明合並范圍的確定
原則，並簡要說明合並所採用的會計方法， 子公司與母
公司所採用的會計政策不一致且未進行合並時， 應說明
子公司所採用的會計政策。
本年度會計政策、 會計估計或合並報表范圍如發生
變更，公司應當披露變更的內容、 理由和變更對公司財
務狀況或經營成果的影響數； 因會計制度改變而發生的
變更，應披露變更的內容、變更影響數以及累計影響數，
如累計影響數不能合理確定或不易確定，應說明理由。

(三)稅項
應披露主要稅種和稅率，如增值稅、所得稅等； 若
有稅負減免的，應說明批准機關、文號、 減免幅度及有
效期限。

(四)控股子公司及合營企業
公司應披露其所控制的境內外所有子公司及合營企
業的全稱、注冊資本、 經營范圍以及本公司對其投資額
和所佔權益比例等。境內外所有子公司中， 應納入合並
會計報表的范圍而未納入的，應明確說明理由。

(五)會計報表主要項目注釋
公司至少應披露如下比較合並會計報表項目注釋，
如兩個期間的數據變動幅度達30％(含30％)以上， 且占
公司報表日資產總額5％(含5％)或報告期利潤總額10％(
含10％)以上的，應在該項目下明確說明原因。
1.貨幣資金，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
現金
銀行存款
其他貨幣資金
合計
若有外幣的，應同時披露外幣金額和折算匯率。
2.短期投資和短期投資跌價准備，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
投資金額 跌價准備 投資金額 跌價准備
股票投資
債券投資
其他投資
合計
上述投資有市價的，應披露報表日市價總額(若報表
日是法定公休日， 應披露報表日最近一個交易日市價，
下同) ； 其他投資項下對某一投資對象的投資額占短期
投資總額10％(含10％)以上的， 還應分別披露資金投入
時間和所得收益等。
計提短期投資跌價准備的公司， 應說明計提短期投
資跌價准備所選用的期末市價的來源。
3.應收帳款、應收票據、預付帳款和其他應收款等，
應按下列要求披露：
(1)應收帳款、 預付帳款、 其他應收款應按下列格
式分別進行披露：
帳齡 期初數 期末數
金額 比例(％) 金額 比例(％)
1年以內
1－2年
2－3年
3年以上
合計
應收款項中如有持本公司5％(含5％) 以上股份的股
東單位的欠款，應在本附註(八)中披露， 並在本項目附
注說明；三年以上的應收帳款未提壞帳准備的， 應說明
原因；其他應收款中若有非關聯往來款項的， 應根據重
要性原則詳細披露各欠款單位所欠款項的性質和內容。
(2)應收票據如有貼現、抵押的應按下列格式披露，
並予以說明：
出票單位 出票日期 到期日 金額 備注
(3)應收股利、應收利息、應收補貼款
分項列示各該項目的金額，對其中金額較大的， 應
說明其性質和內容。應收補貼款， 還應說明有關批准文
件。
在貨幣資金、短期投資和其他應收款等項目中， 如
果在金融機構中有委託存款或委託貸款的， 應披露詳細
內容，逾期未歸還的，應說明原因及對公司的影響。
4.存貨及存貨跌價准備，應按下列格式披露：
項目 期初數 期末數
金額 跌價准備 金額 跌價准備
在途物資
原材料
庫存商品
低值易耗品
……
合計
計提存貨跌價准備的公司， 還應說明存貨可變現凈
值的確定依據。
5.待攤費用，應分類別按下列格式披露：
類別 原始金額 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數
合計
6.待處理財產損溢，應分類別按下列格式披露：
類別 余額
合計
對於金額較大的待處理財產損溢， 應說明其內容和
形成原因；若有待處理財產在1年以上的，也應說明內容
和原因。
7.長期投資，應按下列格式披露：
(1)項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
長期股權投資
長期債權投資
合計
(2)長期股權投資，應分以下項目披露：
1股票投資，應按以下格式披露：
被投資公司名稱 股份類別 股票數量 占被投資公司股權
的比例 投資金額 備注
若有市價，還應列示報表日市價； 若採用權益法核
算，還應列示初始投資額。
2其他股權投資，應按以下格式披露：
被投資單位名稱 投資期限 投資金額 占被投資單位注冊
資本比例 備注
若實際投資比例與注冊資本比例不一致， 應予以披
露並說明原因。若其他投資採用權益法核算， 還應列示
本期權益增減額和累計增減額。
對股權投資差額應按被投資單位列示初始金額及形
成原因、攤銷期限、本期攤銷額、攤余金額。
(3)長期債權投資，應分以下項目披露：
1債券投資，應按以下格式披露：
債券 面值 年利率 購入 到期日 本期 累計應收
備注
種類 金額 利息 或已收利息
2其他債權投資，應按以下格式披露：
借款 本金 年限 年利率 到期日 本期 累計應收
備注
單位 利息 或已收利息
對於計提長期投資減值准備的企業， 應逐項列示計
提的金額及計提的原因。
8.固定資產及折舊， 應根據有關財務制度規定的分
類，按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加 本年減少 期末數 備注
原值
……
合計
累計折舊
……
合計
凈值
固定資產若有在建工程轉入、出售、置換、 抵押和
擔保等情況的，應明確說明。
9.工程物資，應分項列示各類工程物資的期初、 期
末余額。
10.在建工程，應按下列格式披露：
工程 期初數 本期增加 本期轉 其他 期末數 資金
項目
名稱 (其中： (其中： 入固定 減少數 (其中： 來
源 進度
利息資本 利息資本 資產數 (其中： 利息資本
化金額) 化金額) (其中： 利息資本 化金額)
利息資本 化金額)
化金額)
資金來源應區分募股資金、 金融機構貸款和其他來
源等。
11.無形資產，應按下列格式披露：
種類 原始金額 期初數 本期增加 本期轉出 本期攤銷
期末數
12.開辦費、長期待攤費用，應分別按下列格式披露：
種類 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數
13.短期借款、一年內到期的長期借款，應分別按下
列格式披露：
借款類別 期初數 期末數 備注
抵押借款
擔保借款
信用借款
合 計
14.應付款項，包括應付帳款、應付票據、預收帳款
和其他應付款等，說明有無欠持本公司5％(含5％) 以上
股份的股東單位的款項。若有，應在本附註(八)中披露，
並在本項目附註說明。 對數額較大的其他應付款應說明
性質和內容。
15.應付股利，應按主要投資者列示欠付股利金額並
說明原因。
16.應交稅金，應按稅種分項列示欠交的稅額。
17.預提費用，應按費用類別披露年末結存余額的原
因和各項費用的期初數、期末數。
18.長期借款，應按下列格式披露：
借款單位 金額 借款期限 年利率 借款條件
如為外幣借款， 應披露外幣金額和按報表日匯率折
算的人民幣金額。
19.應付債券，應按下列格式披露：
債券名稱 面值 發行日期 發行金額 債券期限 本期
應付或已付利息 累計應付或已付利息
合計
20.股本，應按附表格式披露。
21.資本公積，應按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數
股本溢價
接收捐贈實物資產
住房周轉金轉入
資產評估增值
投資准備
合計
若資本公積發生增減變動，應說明原因及依據； 若
用資本公積轉增股本等，應說明有關決議。
22.盈餘公積，應按下列格式披露：
項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數
法定盈餘公積
公益金
任意盈餘公積
合計
如用盈餘公積彌補虧損、轉增股本和分配股利， 應
說明有關決議。
23.未分配利潤，說明報告期利潤分配比例以及未分
配利潤的增減變動情況。
24.財務費用，應按下列格式披露：
類別 本年發生數 上年發生數
利息支出
減：利息收入
匯兌損失
減：匯兌收益
其他
合計
25.其他業務利潤，如占報告期利潤總額10％(含 10
％)以上的，應分業務種類披露收入數和成本數。
26.投資收益，應分股票投資收益、債權投資收益、
非控股公司分配來的利潤、 年末調整的被投資公司所有
者權益凈增減的金額等項目進行列示， 若某項業務活動
所獲得的收益占報告當期利潤總額的10％(含10％) 以上
的，應對該項業務內容、相關成本、 交易金額等作出說
明。
27.補貼收入，應分項列示報告期補貼收入的金額，
並說明取得收入的來源和依據。
28.營業外收入、支出，如營業外收入或支出總額占
報告期利潤總額10％(含10％)以上的， 應披露主要項目
類別、內容和金額。
29.支付的其他與經營活動有關的現金，對於其中價
值較大的應分項單獨列示。
30.支付的其他與籌資活動有關的現金，對於其中價
值較大的應分項單獨列示。
31.支付的其他與投資活動有關的現金，對於其中價
值較大的應分項單獨列示。

(六)其他報表項目
少見的報表項目、 報表項目的名稱反映不出項目的
性質、報表項目金額異常的(例如遞延稅款、資產項目金
額為負數)，應披露項目內容。

(七)分行業資料
公司的經營涉及到不同行業的業務， 若行業收入占
主營業務收入10％(含10％)以上的， 則應按行業類別披
露有關數據。

(八)關聯方關系及其交易
凡涉及關聯方關系及其交易， 應按財政部《企業會
計准則――關聯方關系及其交易的披露》及其指南披露。

(九)或有事項
對於資產負債表日存在的或有事項， 應在會計報表
附註中說明項目的性質、 金額及對報告期和報告期後公
司財務狀況的影響。如果公司沒有需要說明的或有事項，
也應明確註明。

(十)承諾事項
對於資產負債表日存在的重大承諾事項， 應在會計
報表附註中說明其存在和金額。 如果公司沒有需要說明
的承諾事項，也應明確註明。

(十一)資產負債表日後事項
凡涉及資產負債表日後事項， 應按照《企業會計准
則――資產負債表日後事項》予以披露。
(十二)其他重要事項

Ⅶ 金融投資公司會計科目及帳務處理..

企業取得交易性金融資產，按公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記投資收益科目。

1、按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。

2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記公允價值變動損益科目，公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。

(7)金融機構附註擴展閱讀：

定期核對。為保證資金的准確與安全，各行處除進行每日核對外，還要按業務類型進行定期核對，核對的內容主要有：

(1)使用丁種賬的賬戶，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

(2)貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。

(3)余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。

(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關登記簿核對相符。

(5)在年終決算前，固定資產的賬與實物和固定資產卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。

(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來的對賬單應及時換人核對相符。

(7)聯行間的賬務核對，按聯行查清未達辦法定期核對。

Ⅷ 年度會計報表附註的主要內容有（ ）。

1.會計政策及其變更情況說明2.重大會計差錯更正的說明3.企業合並分立的說明4.會計報表重要項目的說明

Ⅸ 財務報表附註中短期借款是否包括向非金融機構的借款

短期的就可以 當年類似政府機構貸給我們的錢我們都是放到短期借款核算的 不過我們像兄弟單位的借款是放到其他應付款的，不知道你這個非金融機構神馬。

Ⅹ 自動計算財務報表(科目余額表、資產負債表、損益表和現金流量表及附註）急呀,我的郵箱是[email protected]

動生成現金流量表--對於現金類科目設置成現金流量類的，在輸入記賬憑證的同時輸入現金流量，月末即可生成現金流量表。

具體講解:按以下方法看你能否有所幫助

一、現金流量表主表項目
（一）經營活動產生的現金流量
※1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+其他業務收入
+應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）
+（應收帳款期初數-應收帳款期末數）
+（應收票據期初數應收票據期末數）
+（預收帳款期末數-預收帳款期初數）
-當期計提的壞帳准備
-支付的應收票據貼現利息
-庫存商品改變用途應支付的銷項額
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
※①與收回壞帳無關
②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等
3、收到的其他與經營活動有關的現金
=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金
※4、購買商品、接受勞務支付的現金
=[主營業務成本（或其他支出支出）
<即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數>
+存貨期末價值-存貨期初價值）]
+應交稅金（應交增值稅-進項稅額）
+（應付帳款期初數-應付帳款期末數）
+（應付票據期初數-應付票據期末數）
+（預付帳款期末數-預付帳款期初數）
+庫存商品改變用途價值（如工程領用）
+庫存商品盤虧損失
-當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費
-當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費
-庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現金
=生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費
+（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）
附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。
本期支付給職工及為職工支付的工資
=（期初總額-包含的在建工程期初數）
+（計提總額-包含的在建工程計提數）
-（期末總額-包含的在建工程期末數）
當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：
生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費
+（應付工資、應福利費期初數-期末數）
-（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）
※6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅）
=所得稅+主營業務稅金及附加
+應交稅金（增值稅-已交稅金）
+消費費+營業稅
+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅
+教育費附加+礦產資源補償費
※7、支付的其他與經營活動有關的現金
=剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等
（二）投資活動產生的現金流量
※8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）
=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
+長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
+長期債券投資收到的本金
※9、取得投資收益收到的現金
=長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息
※10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金
=收到的現金-相關費用的凈額
（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）
（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）
11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入
※12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金
（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）
※13、投資所支付的現金
=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金
14、支付的其他與投資活動有關的現金
=購買時已宣告而尚未領取的現金股利
+購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出
（三）籌資活動產生的現金流量
※15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金
-支付的傭金等發行費用
不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
※16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金
※17、收到的其他與籌資活動有關的現金
=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現
（如現金捐贈）
※18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金
※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
=支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）
20、支付其他與籌資活動有關現金
=除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金
流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

現金流量表主表幾個主要項目的審計

1. 銷售商品和提供勞務收到的現金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核:
銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不屬於銷售商品和提供勞務的收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)-應收票據貼現利息+當期收到前期核銷的壞賬-發生銷貨退回而支付的現金。
使用此公式時，(1)如果公司銷售的產品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產品，則應剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除; (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數據與企業的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業查明原因作出處理，並在審計工作底稿中作出適當記錄。
2. 收到的其他與經營活動有關的現金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產直接相關，則應列作「收到的其他與投資活動有關的現金」較妥。此外，根據原《股份有限公司會計制度》(以下簡稱「《股份制度》」)，捐贈現金收入在本項目反映，而根據《企業會計制度》(以下簡稱「《新制度》」)應在「收到的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
3. 購買商品和接受勞務支付的現金。本項目也可以用公式法進行驗證，其基本公式如下：
購買商品和接受勞務支付的現金=(主營業務成本+其他業務支出-不屬於購買商品和接受勞務的成本和支出)×1.17+存貨(期末-期初)+應付票據(期初-期末)+應付賬款(期初-期末)+預付賬款(期末-期初)。
使用此公式時還應剔除以下因素: (1)應付及預付款項中的工程及設備款; (2)應收票據、應收款項抵付的應付款和核銷的應付款; (3)經營性外幣應付及預付款中產生的匯兌收益(減: 損失); (4)應付票據中包含的利息。如果用公式法得出的數據與企業的報表數有重大差異，也應查明原因作出處理，並在底稿中作出記錄。
4. 支付給職工以及為職工支付的現金。本項目可以根據企業職工人數及年人均工資進行分析性復核，如果有重大差異，則必須查明原因作出處理。
5. 支付的其他與經營活動有關的現金。審核時應注意本項目是否大大低於管理費用和營業費用的合計數，如存在異常情況，應查明原因作出處理。此外，《股份制度》規定捐贈現金支出在本項目反映，但《新制度》規定在「支付的其他與籌資活動有關的現金」反映。
6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金本項目的基本驗證公式如下：購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=固定資產本期增加數-在建工程轉入數-融資租入固定資產+工程物資本期增加數+在建工程本期增加數-本期資本化利息+無形資產及其他長期資產本期增加數+應付票據中的工程及設備款(期初-期末)+應付賬款中的工程及設備款(期初-期末)+預付賬款中的工程及設備款(期末-期初)+其他應付款中的購買長期資產款項(期初-期末)-應收票據抵付工程及設備款。
使用此公式應注意：(1)根據《股份制度》的規定，以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以後各期支付的現金作為籌資活動的現金流出(《現金流量表准則》及《新制度》均未對此作出規定); (2)外幣應付及預付工程款產生的匯兌收益(減: 損失)及應付票據中的利息，應予剔除；(3)《現金流量表准則》和《准則指南》中均未提及開辦費以及其他長期待攤費用的列示問題，筆者以為這兩項費用的性質與待攤費用類似，應按其具體內容分別列入「支付給職工以及為職工支付的現金」和「支付的其他與經營活動有關的現金」等項目中。

現金流量表補充資料中若干項目的審計

1. 預提費用的增加(減：減少)=經營性預提費用(期末-期初)。注意預提利息不屬於經營活動(已包括在財務費用中)，在此應予剔除。
2. 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減: 收益)和固定資產報廢損失。在審核時應注意這兩個項目的區別，如果固定資產的處理經過「固定資產清理」科目核算，則該收益和損失應列示於「處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失」；如果固定資產的處理經過「待處理固定資產凈損失」科目核算，則該收益或損失應在「固定資產報廢損失」中列示。
3. 財務費用=利息支出+籌資活動支付的金融機構手續費-匯率變動對現金的影響額+籌資活動(如外幣借款等)產生的匯兌損失(減：收益)。
4. 投資損失(減：收益)。審核時應注意本項目應剔除計提的各項投資准備，因投資准備已在計提的資產減值准備中反映。
5. 存貨的減少(減：增加)。注意在建工程領用存貨和用存貨換入固定資產等不屬於經營活動范疇，應予以剔除。
審計合並現金流量表的注意事項
1. 關注集團內部票據結算業務現金流量的列示問題。如果集團內部存在票據貼現業務，則應在期末編制合並現金流量表時進行抵銷。具體分為兩種情況: 一種是期末票據已經到期付款，則應抵銷雙方「銷售商品、提供勞務收到的現金」和「購買商品、接受勞務支付的現金」，差額(即票據貼現利息)作為利息支出列示在「分配股利、利潤和償付利息所支付的現金」項目中; 另一種是期末票據尚未到期付款，則一方企業收到的票據貼現款凈額在合並現金流量表中應作為籌資活動的現金流量列示，具體可列在「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目中，並在會計報表附註中充分披露。
2. 關注合並會計報表范圍變化情況下現金流量的列示問題。在實務當中，經常存在這樣的情況，某一被投資公司上年未納入合並會計報表范圍，本年由於增加投資等原因又納入了合並會計報表范圍。由於該被投資公司非新設公司，其貨幣資金存在期初數，而對被投資公司貨幣資金期初數在合並現金流量表中如何列示，目前並無明確規定。筆者以為，可以參照《現金流量表准則》的有關規定，將該被投資公司的貨幣資金期初數列示在合並現金流量表的「收到的其他與投資活動有關的現金」項目中。
幾點建議
1. 要高度重視現金流量表與本期資產負債表、利潤表、報表附註以及上期報表之間存在的內在勾稽關系。審核時應關注現金流量信息與其他財務信息特別是會計報表附註是否相符，本年的現金流量信息與上年的現金流量是否存在內在的勾稽關系。
2. 建議將審核現金流量信息作為每個報表項目審計的必備程序。現行的審計工作底稿將現金流量表審計作為一項綜合審計程序單獨進行，考慮到現金流量信息分散在每個科目中，建議在每個科目的審計程序中都增加關於現金流量審核的內容，以提高現金流量表審核的准確性。
3. 對一些准則、制度沒有明確規定的特殊項目，提請企業在會計報表附註中充分披露，以利於會計報表使用者正確理解企業的現金流量信息。