金融機構工資延期支付

❶ 工資幾個月沒發了！要是辭職必須提前一個月嗎

辭職與用人單位協商，但可以隨時告知用人單位解除合同。

什麼是辭職，新華字典的解釋是，不接受當前工作或職務，請求離去。既然是請求，單位有權決定是否同意。實際上是循《勞動合同法》第三十六條規定，向單位要約，協商一致解除合同。

工資應當按勞動合同約定的日期支付，排除不可抗力因素，未因經營困難與工會協商暫時延期支付，用人單位當月工資未在下月發放的，是無故拖欠工資的情形。屬於《勞動合同法》第三十八條第一款（二）項「未及時足額支付勞動報酬的」的情形，勞動者可以隨時書面告知（通知）用人單位解除合同。用人單位應當即時安排工作交接，結清工資，辦理解除合同手續，並按勞動者本單位工作年限每年支付一個月工資經濟補償金。

勞動者可以申請勞動爭議仲裁維權。

《勞動合同法》
第三十八條用人單位有下列情形之一的，勞動者可以解除勞動合同：
(二)未及時足額支付勞動報酬的；
用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強迫勞動者勞動的，或者用人單位違章指揮、強令冒險作業危及勞動者人身安全的，勞動者可以立即解除勞動合同，不需事先告知用人單位。

第四十六條有下列情形之一的，用人單位應當向勞動者支付經濟補償：
(一)勞動者依照本法第三十八條規定解除勞動合同的；

第四十七條經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標准向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。
勞動者月工資高於用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經濟補償的標准按職工月平均工資三倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過十二年。
本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

第五十條用人單位應當在解除或者終止勞動合同時出具解除或者終止勞動合同的證明，並在十五日內為勞動者辦理檔案和社會保險關系轉移手續。
勞動者應當按照雙方約定，辦理工作交接。用人單位依照本法有關規定應當向勞動者支付經濟補償的，在辦結工作交接時支付。
用人單位對已經解除或者終止的勞動合同的文本，至少保存二年備查。

勞動部
《工資支付暫行規定》
第九條 勞動關系雙方依法解除或終止勞動合同時，用人單位應在解除或終止勞動合同時一次付清勞動者工資。

❷ 需要大量關於中小企業年金制度的資料

再談中小企業更應建立企業年金制度 苑朝閣

元月初，當我把《中小企業更應建立企業年金制度》一文，分別掛在我的博客上和發表在中國養老金網上後，便同時將博客地址和中國養老金網址，發給了幾個中小企業客戶老總，希望他們能就該文談談看法，提些寶貴意見。

沒幾天，便接到某企業老闆的電話：苑經理你關於《中小企業更應建立企業年金制度》的文章我拜讀過了，這篇文章對我企業而言很有現實意義，給我了一個很重要的提醒，我一定認真研究本企業的企業年金制度建設問題。正向你文章中寫到的，目前，我們企業正在面臨一場「人事危機」。但有兩點另我很困惑，第一，我們企業是每月15日發工資，幾年來無論企業財務狀況如何緊張，都在堅持到日期必須發工資或提前發工資原則。今年也不例外，同時還兌現了年終獎，而且年終獎的數額比往年都高很多。然而，就在工資和年終獎兌現兩天後，在沒有任何前兆的情況下，陸續有員工到我這來交辭呈，難道是年終獎給少了？還是令有原因？

第二，你知道我這個企業是在五年前由集體企業轉制的企業。沒有轉制前，職工隊伍渙散效率低下，一直處於虧損狀態。我接手後，根據企業當時實際情況，進行了一系列的調整，在新產品研發及生產和銷售渠道上下了很多工夫，當年就摘掉了虧損的帽子。職工隊伍穩定了干勁足了，幾年來，由每年的十來萬到幾十萬的利潤，一下成長到今年近600萬的利潤，企業在一天天的好起來，除普通操作工流動率比較大外，基本上關鍵崗位的都很穩定，但今年卻出現了幾個骨幹分別辭職現象，特別是一個工程師和一個銷售經理的辭職會給企業帶來重大損失。我不解的是：「為什麼企業在創業階段比較困難時，大家干勁很足很團結，沒有人打退堂鼓。現在企業效益一天天好了，員工收入多了，反而要辭職呢？

聽到這里，我唯一能做的就是建議其靜下來，找兩位企管專家認真分析一下問題所在，拿出切實可行的解決方案。

他又說：其實我也應該檢討自己，幾年來我一直認為只要生產經營搞好了，企業就會好起來，員工隊伍就不會有問題，因此，忽視了管理中存在的一些問題，特別是人事管理方面的問題更是今天如此局面的根源。

另外，我有件事懇請您幫個忙，我們企業的銷售經理小王也提出了辭職，他提出辭職時沒說幾句話就走了，我不太了解他辭職的真實原因，我們能認識也是他介紹的，你們關系一定很好。所以，希望你幫了解一下。最好能勸他不走，這一點對企業而言很重要。小王個人創造了60%多的銷售業績，掌握著企業所有客戶資源，如果他真的走了企業的損失將不可估量。也請你轉告他，企業需要他，我和大家都很欣賞他。只要他不走，什麼條件都可以談……

放下電話，沉思良久，一方面對李總「有病亂投醫」的迫切心情表示理解，同時，也為他這種「頭痛醫頭，腳痛醫腳的企管模式而感嘆」。

第二天，雖沒有承諾李總幫他勸小王，但出於職業的敏感和對朋友的關心，還是拿起了電話……下面這段耐人尋味的對話，相信一定會給人們帶來一定的啟示。對話與本文無關部分筆者進行了相應刪減。

筆者：聽說你最近把老闆給炒了？怎麼要投靠新東家嗎？

小王：你的消息可真靈通啊！我剛做完這個決定還沒等告訴你，你就先知道了，看來你還是真關心我啊！對你的關心衷心表示感謝。你的消息這么靈通一定是李總告訴你的吧？不會是同時也讓你來做說客吧？我猜一定是。咱們是老朋友了，有什麼話你就直說吧，我可以讓你圓滿回去「復命」。
回答者：劉備20080911 - 門吏 三級 3-20 20:24
現在企業員工繳費以一個計劃年度為基數，分四種選擇，每月可以繳納 1 元人民幣，也可按本人基本工資的 1 ％、 2 ％、 4 ％繳納。企業為員工繳費的標準是，主管人員和相當於主管級別及其以上級別，按本人基本工資的 8 ％繳納，專業人員及其以下級別按本人基本工資的 2 ％繳納。歸屬期限對於員工的個人繳費百分之百歸屬員工，公司的繳費規定為，在企業服務不足 3 年的員工，在離開公司時所繳費全部收回企業；在本企業服務滿 3 年不足 4 年的員工，按公司全部繳費的 50 ％歸屬員工本人；在企業服務滿 4 年不足 5 年的員工，按公司全部繳費的 75 ％歸屬員工本人；在企業服務 5 年以上的員工，按公司全部繳費的 100 ％歸屬員工本人。 「2008年必將是企業年金行業快速發展的一年，總的大趨勢應該是競爭與合作並存。」楊帆說，「合作是必然，有些機構取得全牌照，但是根據規定，不能『一攬四』，還有的機構擁有自己的專業特色，所以，強強聯合將是必然。比如，銀行託管做得好，有些基金公司善於做投管，那麼，2008年將會出現更多的牌照持有人之間的合作，在競爭中的合作，展示自身的長處。」 （張家口市工商局 ）
回答者：SUNSUFENG - 經理 四級 3-20 20:28
國外企業年金的歷史沿革及經驗

企業年金，即由企業退休金計劃提供的養老金。其實質是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業利潤的一部分，是職工權益的一部分。企業年金計劃在英國可以追溯到19世紀初，在美國可以追溯到19世紀末。1875年，美國快遞公司建立了第一個企業年金計劃。第二個計劃由巴爾的摩和俄亥俄鐵路公司於1880年設立。在隨後的半個世紀中，大約出現了400個退休金計劃。這些早期退休金計劃一般建立於鐵路、銀行和公用事業領域。

隨著人口老齡化的發展趨勢，政府提供養老金的能力日趨有限，企業年金計劃的社會責任日益突出。企業年金一旦進入養老保障體系即具有如下特徵：

一是基於正規企業勞動關系而建立，是員工的法律權益；

二是由僱主單方的、自願的計劃逐漸進入集體談判的內容並具有準強制性；當政府介入以後，在有些國家出現了強制性企業年金計劃；企業年金日益具有公益性，受到國家法律和政策的影響；

三是由企業單方繳費逐漸轉向勞資雙方共同繳費，增加了民主管理的成本，如理事會；

四是管理模式多樣化，可以建立共同賬戶或為受益人建立個人賬戶：可以建立繳費確定（DC）計劃、或待遇確定（DB）計劃、混合計劃；可以委託銀行、保險公司和信託機構；

五是待遇支付原則和方式多樣化，包括一次性支付或年金方式，提前支付或財產轉移等；

六是基金投資運營商業化、市場化，有些國家已經實現了養老基金管理的私營化：「組合投資」和「審慎人」的理論與實踐提供企業年金資產的安全性和回報率；

七是企業年金個人賬戶資產管理包括兩個性質不同的階段：即受益人在就業期間的養老金儲蓄階段和受益人達到退休年齡後的養老金消費階段。

經過一百多年的發展歷史，其附加價值逐漸體現出來：（1）工薪者的主要儲蓄和投資渠道，在他們達到退休年齡時可領取一筆數額不小的金額；（2）減輕政府提供養老金的負擔；（3）國民儲蓄的主要部分；（4）可進入資本市場運作的最大資金流。因此，企業年金在市場經濟國家的經濟社會生活中顯現出日益重要的作用，政府介入企業年金領域的程度也越來越深，如今，在OECD國家中已經產生出一些發達的養老金市場。企業年金的歷史沿革

企業年金已經歷了三個發展階段，每個階段的賬戶管理主體模式都不同，且不斷進步和完善（這一觀點在《中國企業年金財稅政策與運營》中第一次被引用）：早期發展階段，即企業自我管理時期（19世紀）；成熟發展階段，即市場運營與政府介入管理時期（20世紀）；綜合發展階段，即與社會保障協調發展時期 （2l世紀）。

（一）自我管理的企業年金計劃早期企業年金計劃的賬戶管理主體是資助計劃的僱主，管理模式主要是銀行儲蓄賬戶（DB型名義賬戶）。

早期企業年金計劃是企業對員工的一種不規范的承諾，具有如下特徵：

一是基於企業責任從支付員工傷殘撫恤金開始；

二是僱主自願提供的津貼，沒有被上升為員工權利，計劃的建立和管理隨意性很強；

三是計劃資產基本來自企業當期收入，與企業資產融為一體，企業承擔籌資義務和風險責任，沒有法定的繳費要求；

四是其賬戶由企業自行經辦，賬戶管理方式主要是在銀行開設的儲蓄賬戶。

由此可見，早期企業年金計劃管理接近一般銀行儲蓄，屬於待遇確定（DB）計劃，並具有名義賬戶的特徵。

（二）委託管理的企業年金計劃

企業年金在工業發達國家大規模發展始於20世紀40年代，隨之計劃類型、賬戶管理模式逐漸多樣化和規范化。

1.企業年金計劃多樣化

1993年，美國所有民用行業工人約有57%受雇於舉辦了企業年金計劃的企業。整個OECD國家有1／3員工參加了職業年金或企業年金計劃。基於企業動機、員工需求、法律要求、稅收激勵、市場促進等多種來自經濟社會的因素，企業年金計劃迅速朝著多樣化趨勢發展。1993年，美國私人信託基金總金融資產超過2.5萬億美元，其中1.13萬億來自單個企業的DB計劃，1.06萬億美元來自單個企業的DC計劃，3100億美元是多企業計劃。近年來。單個企業的DC計劃資產發展有顯著增長。保險經營的養老金產品有10餘種，如團體延期支付賬戶、儲蓄賬戶、擔保投資賬戶（GIC）、混合型賬戶GIC、穩值統籌基金賬戶、個人年金賬戶等。

2.企業年金計劃管理主體多元化

（1）保險合同

1921年，美國大都會壽險公司（The Metropolitan Life Insurance Company）簽發了第一份年金合同，從此，保險公司進入企業年金領域。1924年，大都會壽險公司發出第二份合同，該合同是與一個已經建立「現收現付」企業年金計劃的企業簽訂的。同年，美國公平壽險協會宣布，要為企業年金計劃設計產品，從而成為第二個進入該領域的公司。保險產品從此開始適應企業年金計劃的需要而發展，並逐漸進入保險合同主導階段，取代普通銀行儲蓄賬戶。

保險合同提供利息擔保，其穩健性和強大的精算能力使其在DB計劃方面具有不可替代的優勢；同時，和保障性的壽險相結合，使得保險公司的企業年金計劃更具吸引力。從20世紀60——70年代，隨著分紅險和萬能險的推出，參加計劃的員工不僅可以獲得保證的收益，還能分享保險公司經營活動的盈餘，並直接參與超額投資收益的分配。

進入20世紀90年代，以美國股市為代表的資本市場持續走強，DC計劃開始盛行，各類金融機構也日趨活躍，保險公司傳統的穩健風格逐漸受到冷落。為了與其他金融機構競爭，保險公司推出了投資連接型保險。雖然這種與開放式基金相類似的保險產品受到了企業年金市場的歡迎，但保險公司在企業年金市場的壟斷地位也不復存在了。

目前，國外的保險公司主要以三種方式參與企業年金市場，並占據了約40%（美國）的市場份額：DB計劃的提供商；單純的年金提供商；通過購並，形成綜合性金融集團，為企業年金提供綜合服務。

（2）信託管理

亞洲金融危機後，一些企業年金計劃資產因保險公司破產而遭受損失，信託業以其保持企業年金計劃資產獨立的賬戶管理優勢逐漸取代保險合同的市場。

信託即基於信任基礎上的委託，包括依法委託和法外委託。信託業具有悠久的歷史，但企業年金信託還是比較年輕的事物，在世界各國有不同的選擇，如英國的全權託管、美國的公司信託、日本的銀行信託等。目前，在加美等發達國家的企業年金市場上出現信託主導的發展趨勢，託管主體可以是公司如基金公司、保險公司，也可以是個人。

企業年金信託管理賬戶包括「分包」和「總包」兩種。總包賬戶管理承擔從權益賬戶管理到投資全部受託職責，在澳大利亞、美國等地，一些大的年金管理機構能託管企業年金計劃的「一站式」服務，其最大優點在於低成本；而分包則能夠突出專業化分工的優勢。

3.企業年金賬戶管理規范化

………………

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希望能幫到你，你看合適就給分吧，謝！

參考資料：http://www.queshao.com/paper/Econ/Class13/12817_P2.html
回答者：xiaoya_gege - 門吏 三級 3-21 00:14
請參閱企業年金網

http://www.annuity.com.cn
回答者：太空核潛艇 - 舉人 五級 3-25 23:18

❸ 在實務中新舊會計如何對接

網頁探索：2010新准則下會計分錄大全

新會計准則中改了哪些科目編寫說明
＊短期投資已經改成"交易性金融資產",核算內容也發生了如下變化:
一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（公允價值變動）。
對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（成本）。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「等科目，按該項交易性金融資產的成本， 貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

＊各項減值准備,跌價准備的對應科目不再是管理費用,投資收益,營業外支出了,而是統一用一個科目"資產減值損失":
資產減值損失用法如下:
一、本科目核算企業根據資產減值等准則計提各項資產減值准備所形成的損失。
二、本科目應當按照資產減值損失的項目進行明細核算。
三、企業根據資產減值等准則確定資產發生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記「壞賬准備」、「存貨跌價准備」、「長期股權投資減值准備」、「持有至到期投資減值准備」、「固定資產減值准備」、「在建工程——減值准備」、「工程物資——減值准備」、「生產性生物資產——減值准備」、「無形資產減值准備」、「商譽——減值准備等科目。
四、企業計提壞賬准備、存貨跌價准備、持有至到期投資減值准備等後，相關資產的價值又得恢復，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記「壞賬准備」、「存貨跌價准備」、「持有至到期投資減值准備」、等科目，貸記本科目。
五、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

＊應交稅金,其他應交款科目取消,換成"應交稅費",
應交稅費核算如下:
一、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。
企業不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地佔用稅等，不在本科目核算。
二、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
應交增值稅還應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄進行明細核算。
三、應交稅費的主要賬務處理
（一）應交增值稅
1． 企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「在途物資」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。
2．銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。
3．實行「免、抵、退」的企業，按應收的出口退稅額，借記「其他應收款」科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4．企業交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記「銀行存款」科目。
5．小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅計入材料采購成本，借記「材料采購」、「在途物資」等科目，貸記本科目。
（二）應交消費稅、營業稅、資源稅和城市維護建設稅
1．企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記「營業稅金及附加」等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅）。
2．出售不動產，計算應交的營業稅，借記「固定資產清理」等科目，貸記本科目（應交營業稅）。
3．交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記「銀行存款」等科目。
（三）應交所得稅
1． 企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記「所得稅」等科目，貸記本科目（應交所得稅）。
2．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記「銀行存款」等科目。
（四）應交土地增值稅
1．企業轉讓的國有土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產」或「在建工程」等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記「固定資產清理」科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。
2．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記「銀行存款」等科目。
（五）應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅
1．企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記「管理費用」科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。
2． 交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記「銀行存款」等科目。
（六）應交個人所得稅
1． 企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記「應付職工薪酬」科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。
2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記「銀行存款」等科目。
（七）應交的教育費附加、礦產資源補償費
1．企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記「營業稅金及附加」、「其他業務支出」、「管理費用」等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費）。
2．交納的教育費附加、礦產資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費），貸記「銀行存款」等科目.
四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

＊應付工資,應付福利費取消,換成"應付職工薪酬"
應付職工薪酬應用如下:
一、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。
二、本科目應當按照「工資」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「解除職工勞動關系補償」 等應付職工薪酬項目進行明細核算。
三、應付職工薪酬的主要賬務處理
（一）企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」等科目。
企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬葯費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記「其他應收款」、「應交稅費——應交個人所得稅」等科目。
企業向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」科目。
企業支付工會經費和職工教育經費用於工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
企業因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」等科目。
（二）企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理
生產部門人員的職工薪酬，借記「生產成本」、「製造費用」、「勞務成本」科目，貸記本科目。
管理部門人員的職工薪酬，借記「管理費用」科目，貸記本科目。
銷售人員的職工薪酬，借記「銷售費用」科目，貸記本科目。
應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記「在建工程」、「研發支出」科目，貸記本科目。
因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記「管理費用」科目，貸記本科目。
外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記「利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金」科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業應付職工薪酬的結余。

＊取消長期債權投資科目,新增加"持有至到期投資""可供出售金融資產"兩個一級科目:
"持有至到期投資"用法如下:
一、本科目核算企業持有至到期投資的價值。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。
二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「投資成本」、「溢折價」、「應計利息」進行明細核算。
三、持有至到期投資的主要賬務處理
（一）企業取得的持有至到期投資，應按取得該投資的公允價值與交易費用之和，借記本科目（投資成本、溢折價），貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目。
購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記「應收利息」科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。
到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，借記本科目（ 應計利息），貸記「投資收益」科目。
收到持有至到期投資按合同支付的利息時，借記「銀行存款」等科目，貸記「應收利息」科目或本科目（應計利息）。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發放債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（投資成本）。
持有至到期投資在持有期間按採用實際利率法計算確定的折價攤銷額，借記本科目（溢折價），貸記「投資收益」科目；溢價攤銷額，做相反的會計分錄。
出售持有至到期投資時，應按收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，貸記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
（二）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應計利息）， 按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。
根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記本科目等科目，貸記「可供出售金融資產」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。
「可供出售金融資產」用法如下:
一、本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。
可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置「減值准備」明細科目進行核算，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目進行核算。
二、本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。
三、可供出售金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得可供出售金融資產時，應按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目。
（二）在持有可供出售金融資產期間收到被投資單位宣告發放的債券利息或現金股利，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（公允價值變動）。
對於收到的屬於取得可供出售金融資產支付價款中包含的已宣告發放的債券利息或現金股利，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（成本）。
（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
根據金融工具確認和計量准則確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目（減值准備）。同時，按應從所有者權益中轉出的累計損失，借記「資產減值損失」科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。
已確認減值損失的可供出售債務工具在隨後的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。已確認減值損失的可供出售權益工具在隨後的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。
（四）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記本科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記「持有至到期投資——投資成本、溢折價、應計利息」科目，按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。
根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記「持有至到期投資」等科目，貸記本科目。
（五）出售可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按可供出售金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。按原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。
固定資產要單獨核算累計折舊一樣,新制度對無形資產新增加了一個一級科目"累計攤銷"
"累計攤銷"用法如下:
一、本科目核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。
二、本科目應按無形資產項目進行明細核算。
三、企業按月計提無形資產攤銷，借記「管理費用」、「其他業務支出」等科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業無形資產累計攤銷額。

＊無形資產核算新增加"研發支出"一級科目,
"研發支出"用法如下:
一、本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
二、本科目應當按照研究開發項目，分別「費用化支出」與「資本化支出」進行明細核算。

三、研發支出的主要賬務處理
（一）企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目。
（二）企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記「銀行存款」等科目。以後發生的研發支出，應當比照上述（一）規定進行處理。
（三）研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記「無形資產」科目，貸記本科目（資本化支出）。
期末，企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入「管理費用」科目，借記「管理費用」科目，貸記本科目（費用化支出）。
四、本科目期末借方余額，反映企業正在進行中的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。

＊由於新的會計制度引入了公允價值計量觀念,新增加了一個一級科目也是新利潤表上的項目"公允價值變動損益",
"公允價值變動損益"用法如下:
一、本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債（包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債）。
二、本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。
三、公允價值變動損益的主要賬務處理
資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按「交易性金融資產——公允價值變動」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

＊這是個小變化,就是"物資采購"又改名了,恢復原來的"材料采購"名稱了,
"材料采購"用法如下:
一、本科目核算企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。
二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。
三、材料采購的主要賬務處理
（一）企業支付材料價款和運雜費等時， 按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（ 進項稅額）」科目，按實際支付或應付的款項，貸記「銀行存款」、「現金」、「其他貨幣資金」、「應付賬款」、「應付票據」、「預付賬款」等科目。
小規模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額， 借記本科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」、「應付票據」等科目。
（二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「長期應付款」科目，按其差額，借記「未確認融資費用」科目。
（三）月末，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理：
1．對於已經付款或已開出、承兌商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記「原材料」、「包裝物及低值易耗品」等科目，按實際成本貸記本科目；將實際成本大於計劃成本的差異，借記「材料成本差異」科目，貸記本科目；實際成本小於計劃成本的差異，做相反的會計分錄。
2． 對於尚未收到發票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記「原材料」、「包裝物及低值易耗品」等科目，貸記「應付賬款—— 暫估應付賬款」科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月付款或開出、承兌商業匯票，借記本科目和「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「銀行存款」、「應付票據」等科目。
四、本科目的期末借方余額，反映企業已經收到發票賬單付款或已開出、承兌商業匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。

＊「主營業務稅金及附加」科目改名為「營業稅金及附加」,
「營業稅金及附加」科目用法如下:
一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護
建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在「管理費用」等科目核算，不在本科目核算。
二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記「應交稅費」等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。

＊由於分期收款銷售商品核算方法與以前不同,新增加科目「長期應收款」,
「長期應收款」科目核算如下:
一、本科目核算企業融資租賃產生的應收款項和採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。
二、本科目應當按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。
三、長期應收款的主要賬務處理
（一）出租人融資租賃產生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔保余值，借記「未擔保余值」科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值的現值，貸記「固定資產清理」等科目，按發生的初始直接費用，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。
（二）企業採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款，借記本科目，按應收合同或協議價款的公允價值，貸記「主營業務收入」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。
（三）根據合同或協議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務單位） 償還的款項，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
四、本科目的期末借方余額，反映企業尚未收回的長期應收款。

❹ 國辦發[2006]91號文件

國務院辦公廳轉發解決企業工資拖欠問題部際聯席會議關於推進企業解決工資拖欠問題若干意見的通知

國辦發（2006）91號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

解決企業工資拖欠問題部際聯席會議《關於推進企業解決工資拖欠問題的若干意見》已經國務院同意，現轉發給你們，請認真貫徹執行。

中華人民共和國國務院辦公廳
二○○六年十一月二十三日

關於推進企業解決工資拖欠問題的若干意見解決企業工資拖欠問題部際聯席會議

黨中央、國務院高度重視職工權益保障工作。近年來，地方各級人民政府及有關部門對解決企業工資拖欠問題進行了積極探索，取得了一定進展。但是，目前部分企業工資歷史拖欠問題仍然比較突出，有的企業還在產生新的拖欠，嚴重損害了職工的合法權益。為切實解決這一問題，依法保障職工勞有所得，維護社會穩定，現就推進企業解決工資拖欠問題提出以下意見：

一、充分認識解決企業工資拖欠問題的重大意義

（一）解決企業工資拖欠問題事關改革發展穩定大局。勞動報酬權益是職工的基本權益，工資收入是職工收入的主要來源，拖欠工資直接影響職工的基本生活，影響社會和諧穩定。當前，我國改革發展正處於關鍵時期，盡早解決企業工資拖欠問題，依法規范企業工資支付行為，有利於企業改革的進一步深化，維護社會公平正義，保持社會和諧穩定。地方各級人民政府及有關部門要高度重視，認真扎實地解決企業工資拖欠問題。

二、解決企業工資拖欠問題的基本原則、目標任務

（二）基本原則。解決工資拖欠問題要堅持立足企業、落實責任，突出重點、分類處理，標本兼治、綜合治理的原則。解決拖欠工資的責任主體是企業，政府及有關部門主要負責工作協調、政策指導和監督檢查。要把解決工資拖欠問題與深化企業改革和結構調整相結合，與建立預防拖欠工資的機制相結合，與解決其他債務相結合，要把握好工作的力度和節奏，確保工作平穩推進。

（三）目標任務。在2007年底前，基本解決企業工資歷史拖欠問題，同時建立有效預防和解決工資拖欠問題的制度和機制，堅決遏制產生新的工資拖欠。

（四）認定范圍。拖欠工資是企業應發而未發給提供正常勞動職工的工資。應發工資按照職工勞動合同約定或企業工資分配製度規定的職工工資標准計算；企業因經濟效益下降並經集體協商或職工代表大會討論通過，相應降低了工資支付標準的，按照降低後的工資標准計算，但不得低於當地的最低工資標准。地方各級人民政府可根據本地實際進一步明確拖欠工資的政策范圍。

三、大力推進企業解決工資歷史拖欠問題

（五）分類解決問題。對因企業生產經營困難產生的工資歷史拖欠問題，要根據企業當前的生產經營狀況，有針對性地採取不同辦法和措施予以分類處理。對當前生產經營已經正常的企業，各級勞動保障部門要會同有關部門督促其在與本企業工會協商或經職工代表大會討論基礎上，制訂具體清欠計劃，並定期對企業落實清欠計劃的情況進行監督檢查。對停產半停產的企業，要指導和幫助其通過清理庫存物資、催收應收賬款等盤活資產的辦法籌集資金，逐步解決工資歷史拖欠問題。對具備改制重組條件的國有、集體企業，要加大改制重組力度，結合理順企業與職工的勞動關系，解決工資歷史拖欠問題。對長期停產、扭虧無望的企業，要採取關閉破產或依法破產等辦法加快其退出市場步伐，通過轉讓土地、變現資產等辦法籌集資金，妥善安置職工並解決工資歷史拖欠等問題。對自身確實無力解決工資歷史拖欠的國有、廠辦大集體企業，特別是其中的「三無」（無廠房、無設備、無土地）企業，其主管部門或集團公司可通過在系統內調劑資金或借款方式統籌解決。對企業非因生產經營困難形成的工資歷史拖欠問題，要通過加大勞動監察執法力度，責令企業限期補發拖欠的工資，並依法予以處罰。

各地要繼續抓好解決拖欠農民工工資工作，對各類企業特別是建築施工企業被舉報或投訴拖欠農民工工資的，應督促企業盡快償付。對因建設單位拖欠工程款造成的工資拖欠問題，勞動保障部門要會同建設等部門重點督辦，妥善解決；對長期無法解決的拖欠工程款案件，要指導建築施工企業通過司法程序解決。

（六）加大支持力度。地方各級人民政府及有關部門要支持企業解決工資歷史拖欠問題。國土資源管理部門應當將企業擬轉讓的空餘土地優先納入政府土地收購儲備計劃，及時實施土地收購和支付土地收購價款。加快企業土地資產變現，幫助企業通過土地變現等手段解決企業工資歷史拖欠問題。在企業處置涉及金融債權的相關資產時，金融機構要給予支持，並依法維護金融債權安全。相關部門要對企業籌集資金的使用情況加強監管，確保用於解決工資歷史拖欠問題。

四、建立健全保障企業依法支付工資的長效機制，遏制新的工資拖欠

（七）規范企業工資支付行為。地方各級人民政府及有關部門要抓緊完善有關企業工資支付的法規政策，指導、督促企業嚴格遵守國家有關工資支付的法律法規，按月足額支付職工工資或按勞動合同約定支付職工工資。對確因生產經營困難不能按時支付工資的企業，要明確延期支付工資的程序、期限、責任以及對職工的法律、行政救濟措施。

（八）建立企業欠薪報告制度。各級勞動保障部門要加強對企業工資支付的監控，重點監控建築施工、勞動密集型加工製造、餐飲服務等行業的企業工資支付情況。企業確因經營困難等原因須延期支付工資的，必須徵得本企業工會或職工代表同意，並向當地勞動保障部門、工會組織報告延期支付工資的原因、時間、金額和涉及人數、企業財務狀況、償還工資計劃以及解決措施等內容。各級勞動保障部門和工會組織要嚴格督促企業按時償還職工工資。

（九）建立工資保證金制度。對重點監控的建築施工企業和發生過拖欠工資的其他企業，各級勞動保障、建設等有關部門應強制企業在指定的開戶銀行按期預存工資保證金，實行專戶管理，用於償付拖欠工資。

（十）強化工資支付勞動監察執法。各級勞動保障部門要加強對企業的法律宣傳和教育，增強企業的法制意識。加強對企業支付工資情況的日常巡查、舉報專查和專項檢查工作。對發生工資拖欠的企業，要依法給予處罰；對發生工資拖欠且不履行報告程序的企業，要加大處罰力度並向社會公布，同時記入企業勞動保障守法誠信檔案以及人民銀行建立的企業徵信系統。對惡意拖欠、情節嚴重的企業，依法可責令停業整頓、暫停招投標、降低或取消資質，直至吊銷營業執照，並對有關人員依法予以制裁。

（十一）深化企業勞動工資制度改革。各級勞動保障部門要會同國資等有關部門指導、推動企業進一步轉換經營機制，全面加強勞動合同管理，建立健全與現代企業制度相適應的工資分配製度，完善工資集體協商等職工民主參與決定工資的辦法，形成人員能進能出、收入能增能減的機制。

五、加強對解決企業工資拖欠工作的領導

（十二）把解決工資拖欠問題擺在重要位置。推動企業解決好工資拖欠問題，切實維護職工的合法權益，是各級人民政府的重要職責。地方各級人民政府及有關部門要加強對解決企業工資拖欠問題的領導，實行目標責任制，層層分解目標責任。要根據企業隸屬關系，按照分級管理、誰主管誰負責的原則，以解決國有企業工資歷史拖欠和拖欠農民工工資問題為重點，組織摸清拖欠工資的底數，制定清欠工作計劃和具體政策措施，抓好落實工作。積極研究建立保障企業工資支付的長效機制，從根本上預防和解決各類企業的工資拖欠問題。

（十三）完善協調機制。經國務院同意，解決企業工資拖欠問題部際聯席會議負責統籌協調和指導全國解決企業工資拖欠工作。聯席會議由勞動保障部、國資委、財政部、國土資源部、建設部、公安部、監察部、司法部、人民銀行、工商總局和全國總工會組成，聯席會議辦公室設在勞動保障部。地方各級人民政府也要建立相應的協調機制，切實加強組織領導。各有關部門要各司其職，分工負責，形成推進企業解決工資拖欠問題的合力。勞動保障部門要加強協調指導，加大督促檢查力度，規范企業工資支付行為。國資部門和企業主管部門要負責解決監管或所屬企業的工資拖欠問題，落實經營者解決工資拖欠問題的責任。完善經營者業績考核辦法，將解決工資歷史拖欠問題和防止新的拖欠納入考核內容，凡沒有完成清欠任務或新增欠薪的企業，其經營者一律不得參加評優評先，不能增加工資和兌現效益年薪。建設部門要繼續做好建設領域清理拖欠工程款工作，加強對建築市場的監管，協同勞動保障部門查處因拖欠工程款造成拖欠工資的案件，建立規范的建築勞務分包制度，完善企業資質管理辦法，督促企業嚴格執行建設領域農民工工資支付管理有關規定，推進建立預防和解決拖欠農民工工資的長效機制。其他相關部門要根據職責分工，積極支持配合做好解決工資拖欠工作。

（十四）加強統計管理和工作調度。各級勞動保障部門要會同國資等有關部門建立科學的統計報表制度，培訓專職統計人員，組織精幹力量開展企業拖欠工資情況的統計核查工作，保證統計數據的准確性。要加強督導和調度工作，定期了解掌握企業拖欠工資情況，及時檢查企業解決工資拖欠問題的工作進度。

（十五）穩妥開展工作，維護社會穩定。解決企業工資拖欠問題涉及面廣、敏感度高、政策性強、難度大，地方各級人民政府及有關部門要結合實際抓緊制定和完善具體政策及辦法，周密部署，扎實工作，增強工作預見性，積極研究解決工作中遇到的新情況、新問題，切實維護社會穩定。

❺ 請問新的企業會計准則中有變化的會計科目有哪些請盡量全謝謝！！~~~~~~~~~~~~

＊短期投資已經改成"交易性金融資產",核算內容也發生了如下變化:
一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（公允價值變動）。
對於收到的屬於取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（成本）。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「等科目，按該項交易性金融資產的成本， 貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

＊各項減值准備,跌價准備的對應科目不再是管理費用,投資收益,營業外支出了,而是統一用一個科目"資產減值損失":
資產減值損失用法如下:
一、本科目核算企業根據資產減值等准則計提各項資產減值准備所形成的損失。
二、本科目應當按照資產減值損失的項目進行明細核算。
三、企業根據資產減值等准則確定資產發生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記「壞賬准備」、「存貨跌價准備」、「長期股權投資減值准備」、「持有至到期投資減值准備」、「固定資產減值准備」、「在建工程——減值准備」、「工程物資——減值准備」、「生產性生物資產——減值准備」、「無形資產減值准備」、「商譽——減值准備等科目。
四、企業計提壞賬准備、存貨跌價准備、持有至到期投資減值准備等後，相關資產的價值又得恢復，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記「壞賬准備」、「存貨跌價准備」、「持有至到期投資減值准備」、等科目，貸記本科目。
五、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

＊應交稅金,其他應交款科目取消,換成"應交稅費",
應交稅費核算如下:
一、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。
企業不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地佔用稅等，不在本科目核算。
二、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
應交增值稅還應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設置專欄進行明細核算。
三、應交稅費的主要賬務處理
（一）應交增值稅
1． 企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「在途物資」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。
2．銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。
3．實行「免、抵、退」的企業，按應收的出口退稅額，借記「其他應收款」科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4．企業交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記「銀行存款」科目。
5．小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅計入材料采購成本，借記「材料采購」、「在途物資」等科目，貸記本科目。
（二）應交消費稅、營業稅、資源稅和城市維護建設稅
1．企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記「營業稅金及附加」等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅）。
2．出售不動產，計算應交的營業稅，借記「固定資產清理」等科目，貸記本科目（應交營業稅）。
3．交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記「銀行存款」等科目。
（三）應交所得稅
1． 企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記「所得稅」等科目，貸記本科目（應交所得稅）。
2．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記「銀行存款」等科目。
（四）應交土地增值稅
1．企業轉讓的國有土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產」或「在建工程」等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記「固定資產清理」科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。
2．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記「銀行存款」等科目。
（五）應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅
1．企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記「管理費用」科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。
2． 交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記「銀行存款」等科目。
（六）應交個人所得稅
1． 企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記「應付職工薪酬」科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。
2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記「銀行存款」等科目。
（七）應交的教育費附加、礦產資源補償費
1．企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記「營業稅金及附加」、「其他業務支出」、「管理費用」等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費）。
2．交納的教育費附加、礦產資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費），貸記「銀行存款」等科目.
四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

＊應付工資,應付福利費取消,換成"應付職工薪酬"
應付職工薪酬應用如下:
一、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。
二、本科目應當按照「工資」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「解除職工勞動關系補償」 等應付職工薪酬項目進行明細核算。
三、應付職工薪酬的主要賬務處理
（一）企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」等科目。
企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬葯費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記「其他應收款」、「應交稅費——應交個人所得稅」等科目。
企業向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」科目。
企業支付工會經費和職工教育經費用於工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
企業因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」等科目。
（二）企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理
生產部門人員的職工薪酬，借記「生產成本」、「製造費用」、「勞務成本」科目，貸記本科目。
管理部門人員的職工薪酬，借記「管理費用」科目，貸記本科目。
銷售人員的職工薪酬，借記「銷售費用」科目，貸記本科目。
應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記「在建工程」、「研發支出」科目，貸記本科目。
因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記「管理費用」科目，貸記本科目。
外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記「利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金」科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業應付職工薪酬的結余。

＊取消長期債權投資科目,新增加"持有至到期投資""可供出售金融資產"兩個一級科目:
"持有至到期投資"用法如下:
一、本科目核算企業持有至到期投資的價值。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。
二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「投資成本」、「溢折價」、「應計利息」進行明細核算。
三、持有至到期投資的主要賬務處理
（一）企業取得的持有至到期投資，應按取得該投資的公允價值與交易費用之和，借記本科目（投資成本、溢折價），貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目。
購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記「應收利息」科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。
到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，借記本科目（ 應計利息），貸記「投資收益」科目。
收到持有至到期投資按合同支付的利息時，借記「銀行存款」等科目，貸記「應收利息」科目或本科目（應計利息）。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發放債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（投資成本）。
持有至到期投資在持有期間按採用實際利率法計算確定的折價攤銷額，借記本科目（溢折價），貸記「投資收益」科目；溢價攤銷額，做相反的會計分錄。
出售持有至到期投資時，應按收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，貸記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
（二）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（投資成本、溢折價、應計利息）， 按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。
根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記本科目等科目，貸記「可供出售金融資產」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。
「可供出售金融資產」用法如下:
一、本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。
可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置「減值准備」明細科目進行核算，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目進行核算。
二、本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。
三、可供出售金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得可供出售金融資產時，應按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目。
（二）在持有可供出售金融資產期間收到被投資單位宣告發放的債券利息或現金股利，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（公允價值變動）。
對於收到的屬於取得可供出售金融資產支付價款中包含的已宣告發放的債券利息或現金股利，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（成本）。
（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
根據金融工具確認和計量准則確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目（減值准備）。同時，按應從所有者權益中轉出的累計損失，借記「資產減值損失」科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。
已確認減值損失的可供出售債務工具在隨後的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。已確認減值損失的可供出售權益工具在隨後的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。
（四）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記本科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記「持有至到期投資——投資成本、溢折價、應計利息」科目，按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。
根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記「持有至到期投資」等科目，貸記本科目。
（五）出售可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按可供出售金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。按原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。
固定資產要單獨核算累計折舊一樣,新制度對無形資產新增加了一個一級科目"累計攤銷"
"累計攤銷"用法如下:
一、本科目核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。
二、本科目應按無形資產項目進行明細核算。
三、企業按月計提無形資產攤銷，借記「管理費用」、「其他業務支出」等科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業無形資產累計攤銷額。

＊無形資產核算新增加"研發支出"一級科目,
"研發支出"用法如下:
一、本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。
二、本科目應當按照研究開發項目，分別「費用化支出」與「資本化支出」進行明細核算。

三、研發支出的主要賬務處理
（一）企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目。
（二）企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記「銀行存款」等科目。以後發生的研發支出，應當比照上述（一）規定進行處理。
（三）研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記「無形資產」科目，貸記本科目（資本化支出）。
期末，企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入「管理費用」科目，借記「管理費用」科目，貸記本科目（費用化支出）。
四、本科目期末借方余額，反映企業正在進行中的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。

＊由於新的會計制度引入了公允價值計量觀念,新增加了一個一級科目也是新利潤表上的項目"公允價值變動損益",
"公允價值變動損益"用法如下:
一、本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債（包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債）。
二、本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。
三、公允價值變動損益的主要賬務處理
資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按「交易性金融資產——公允價值變動」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

＊這是個小變化,就是"物資采購"又改名了,恢復原來的"材料采購"名稱了,
"材料采購"用法如下:
一、本科目核算企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。
二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。
三、材料采購的主要賬務處理
（一）企業支付材料價款和運雜費等時， 按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（ 進項稅額）」科目，按實際支付或應付的款項，貸記「銀行存款」、「現金」、「其他貨幣資金」、「應付賬款」、「應付票據」、「預付賬款」等科目。
小規模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額， 借記本科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」、「應付票據」等科目。
（二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「長期應付款」科目，按其差額，借記「未確認融資費用」科目。
（三）月末，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理：
1．對於已經付款或已開出、承兌商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記「原材料」、「包裝物及低值易耗品」等科目，按實際成本貸記本科目；將實際成本大於計劃成本的差異，借記「材料成本差異」科目，貸記本科目；實際成本小於計劃成本的差異，做相反的會計分錄。
2． 對於尚未收到發票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記「原材料」、「包裝物及低值易耗品」等科目，貸記「應付賬款—— 暫估應付賬款」科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月付款或開出、承兌商業匯票，借記本科目和「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「銀行存款」、「應付票據」等科目。
四、本科目的期末借方余額，反映企業已經收到發票賬單付款或已開出、承兌商業匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。

＊「主營業務稅金及附加」科目改名為「營業稅金及附加」,
「營業稅金及附加」科目用法如下:
一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護
建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在「管理費用」等科目核算，不在本科目核算。
二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記「應交稅費」等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。

＊由於分期收款銷售商品核算方法與以前不同,新增加科目「長期應收款」,
「長期應收款」科目核算如下:
一、本科目核算企業融資租賃產生的應收款項和採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。
二、本科目應當按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。
三、長期應收款的主要賬務處理
（一）出租人融資租賃產生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔保余值，借記「未擔保余值」科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值的現值，貸記「固定資產清理」等科目，按發生的初始直接費用，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。
（二）企業採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款，借記本科目，按應收合同或協議價款的公允價值，貸記「主營業務收入」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。
（三）根據合同或協議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務單位） 償還的款項，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
四、本科目的期末借方余額，反映企業尚未收回的長期應收款。

❻ 拖欠農民工工資多久算違法

用人單位無正當理由未按約定日期支付的，即屬於拖欠工資，為違法行為。

《工資支付暫行規定》第七條：工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節假日或休息日，則應提前在最近的工作日支付。工資至少每月支付一次，實行周、日、小時工資制的可按周、日、小時支付工資。

在每個自然月結束的30天以內，用人單位應支付勞動者工資，無故超過30天即為拖欠工資。

工資應當按勞動合同約定的日期支付，排除不可抗力因素，未因經營困難與工會協商暫時延期支付，用人單位當月工資未在下月發放的，是無故拖欠工資的情形。

無故拖欠工資即為違法行為。

(6)金融機構工資延期支付擴展閱讀

《工資支付暫行條例》補充規定：關於拖欠工資

《規定》第十八條所稱「無故拖欠」系指用人單位無正當理由超過規定付薪時間未支付勞動者工資。不包括：

（1）用人單位遇到非人力所能抗拒的自然災害、戰爭等原因、無法按時支付工資；

（2）用人單位確因生產經營困難、資金周轉受到影響，在徵得本單位工會同意後，可暫時延期支付勞動者工資，延期時間的最長限制可由各省、自治區、直轄市勞動行政部門根據各地情況確定。其他情況下拖欠工資均屬無故拖欠。

❼ 銀監會關於授信工作盡職的要求有哪些

2004年，銀監會頒布了《商業銀行授信工作盡職指引》(全文附後)。這是中國銀行監管部門首次對商業銀行徵信、授信和授信盡職調查提出詳盡的盡職要求和評價標准，對進一步貫徹國務院關於固定資產投資體制改革決定，加大銀行自主審貸、自擔風險責任，規范商業銀行授信工作和防範化解信用風險必將產生積極而深遠的影響。
該《指引》確立了我國商業銀行授信工作盡職的全面覆蓋性、授信審批雙線制衡原則和授信盡職調查制度，從授信的前、中、後台的全過程對盡職行為予以制度規范，指引共分7章57條，從授信的客戶調查和業務受理、授信分析和評價、授信決策與實施、授信後管理和問題授信管理等四個方面對授信盡職作了詳細的規定,基本覆蓋了商業銀行授信過程的各個主要業務環節，對盡職調查和問責制提出了明確要求。此外，《指引》還列出了近200條風險提示，主要包括主要授信種類的風險提示、客戶基本資料清單提示、授信業務特點分析風險提示、非財務因素分析風險提示、格式合同文本主要條款提示和預警信號風險提示等，突出了授信工作盡職的全面性。
《指引》還借鑒巴塞爾委員會的監管理念及國外銀行監管的有效做法，引入了授信盡職調查的概念，要求各商業銀行建立授信業務崗位職責和建立貫穿業務發起、決策、授信實施後管理以及問題授信等的全過程的授信盡職調查制度，對授信業務進行調查、監控、制衡和糾偏，以進一步增進授信業務決策的科學性。
此外，2009年之後還有「三個辦法一個指引」，即《流動資金貸款管理暫行辦法》 、《個人貸款管理暫行辦法》、 《固定資產貸款管理暫行辦法》和《項目融資業務指引》，並稱「三個辦法一個指引」，它初步構建和完善了我國銀行業金融機構的貸款業務法規框架。再次就不附原文了。可自行搜索。

附件：《商業銀行授信工作盡職指引》
第一章總則
第一條為促進商業銀行審慎經營，進一步完善授信工作機制，規范授信管理，明確授信工作盡職要求，依據《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國銀行業監督管理法》和《貸款通則》等法律法規，制定本指引。
第二條本指引中的授信指對非自然人客戶的表內外授信。表內授信包括貸款、項目融資、貿易融資、貼現、透支、保理、拆借和回購等；表外授信包括貸款承諾、保證、信用證、票據承兌等。
授信按期限分為短期授信和中長期授信。短期授信指一年以內(含一年)的授信，中長期授信指一年以上的授信。
第三條本指引中的授信工作、授信工作人員、授信工作盡職和授信工作盡職調查是指：
(一)授信工作指商業銀行從事客戶調查、業務受理、分析評價、授信決策與實施、授信後管理與問題授信管理等各項授信業務活動。
(二)授信工作人員指商業銀行參與授信工作的相關人員。
(三)授信工作盡職指商業銀行授信工作人員按照本指引規定履行了最基本的盡職要求。
(四)授信工作盡職調查指商業銀行總行及分支機構授信工作盡職調查人員對授信工作人員的盡職情況進行獨立地驗證、評價和報告。
第四條授信工作人員對《中華人民共和國商業銀行法》規定的關系人申請的客戶授信業務，應申請迴避。
第五條商業銀行應建立嚴格的授信風險垂直管理體制，對授信進行統一管理。
第六條商業銀行應建立完整的授信政策、決策機制、管理信息系統和統一的授信業務操作程序，明確盡職要求，定期或在有關法律法規發生變化時，及時對授信業務規章制度進行評審和修訂。
第七條商業銀行應創造良好的授信工作環境，採取各種有效方式和途徑，使授信工作人員明確授信風險控制要求，熟悉授信工作職責和盡職要求，不斷提高授信工作能力，並確保授信工作人員獨立履行職責。
第八條商業銀行應加強授信文檔管理，對借貸雙方的權利、義務、約定、各種形式的往來及違約糾正措施記錄並存檔。
第九條商業銀行應建立授信工作盡職問責制，明確規定各個授信部門、崗位的職責，對違法、違規造成的授信風險進行責任認定，並按規定對有關責任人進行處理。
第十條本指引的《附錄》列舉了有關風險提示，商業銀行應結合實際參照制定相應的風險防範工作要求。
第二章客戶調查和業務受理盡職要求
第十一條商業銀行應根據本行確定的業務發展規劃及風險戰略，擬定明確的目標客戶，包括已建立業務關系的客戶和潛在客戶。
第十二條商業銀行確定目標客戶時應明確所期望的客戶特徵，並確定可受理客戶的基本要求。商業銀行受理的所有客戶原則上必須滿足或高於這些要求。
第十三條商業銀行客戶調查應根據授信種類搜集客戶基本資料，建立客戶檔案。資料清單提示參見《附錄》中的「客戶基本資料清單提示」。
第十四條商業銀行應關注和搜集集團客戶及關聯客戶的有關信息，有效識別授信集中風險及關聯客戶授信風險。
第十五條商業銀行應對客戶提供的身份證明、授信主體資格、財務狀況等資料的合法性、真實性和有效性進行認真核實，並將核實過程和結果以書面形式記載。
第十六條商業銀行對客戶調查和客戶資料的驗證應以實地調查為主，間接調查為輔。必要時，可通過外部徵信機構對客戶資料的真實性進行核實。
第十七條商業銀行應酌情、主動向政府有關部門及社會中介機構索取相關資料，以驗證客戶提供材料的真實性，並作備案。
第十八條客戶資料如有變動，商業銀行應要求客戶提供書面報告，進一步核實後在檔案中重新記載。
第十九條對客戶資料補充或變更時，授信工作人員之間應主動進行溝通，確保各方均能夠及時得到相關信息。
授信業務部門授信工作人員和授信管理部門授信工作人員任何一方需對客戶資料進行補充時，須通知另外一方，但原則上須由業務部門授信工作人員辦理。
第二十條商業銀行應了解和掌握客戶的經營管理狀況，督促客戶不斷提高經營管理效益，保證授信安全。
第二十一條當客戶發生突發事件時，商業銀行應立即派員實地調查，並依法及時做出是否更改原授信資料的意見。必要時，授信管理部門應及時會同授信業務部門派員實地調查。
第二十二條商業銀行應督促授信管理部門與其他商業銀行之間就客戶調查資料的完整性、真實性建立相互溝通機制。對從其他商業銀行獲得的授信信息，授信工作人員應注意保密，不得用於不正當業務競爭。
第三章分析與評價盡職要求
第二十三條商業銀行應根據不同授信品種的特點，對客戶申請的授信業務進行分析評價，重點關注可能影響授信安全的因素，有效識別各類風險。主要授信品種的風險提示參見《附錄》中的「主要授信品種風險分析提示」。
第二十四條商業銀行應認真評估客戶的財務報表，對影響客戶財務狀況的各項因素進行分析評價，預測客戶未來的財務和經營情況。必要時應進行利率、匯率等的敏感度分析。
第二十五條商業銀行應對客戶的非財務因素進行分析評價，對客戶公司治理、管理層素質、履約記錄、生產裝備和技術能力、產品和市場、行業特點以及宏觀經濟環境等方面的風險進行識別，風險提示參見《附錄》中的「非財務因素分析風險提示」。
第二十六條商業銀行應對客戶的信用等級進行評定並予以記載。必要時可委託獨立的、資質和信譽較高的外部評級機構完成。
第二十七條商業銀行應根據國家法律、法規、有關方針政策以及本行信貸制度，對授信項目的技術、市場、財務等方面的可行性進行評審，並以書面形式予以記載。
第二十八條商業銀行應對第二還款來源進行分析評價，確認保證人的保證主體資格和代償能力，以及抵押、質押的合法性、充分性和可實現性。
第二十九條商業銀行應根據各環節授信分析評價的結果，形成書面的分析評價報告。
分析評價報告應詳細註明客戶的經營、管理、財務、行業和環境等狀況，內容應真實、簡潔、明晰。分析評價報告報出後，不得在原稿上作原則性更改；如需作原則性更改，應另附說明。
第三十條在客戶信用等級和客戶評價報告的有效期內，對發生影響客戶資信的重大事項，商業銀行應重新進行授信分析評價。重大事項包括：
(一)外部政策變動；
(二)客戶組織結構、股權或主要領導人發生變動；
(三)客戶的擔保超過所設定的擔保警戒線；
(四)客戶財務收支能力發生重大變化；
(五)客戶涉及重大訴訟；
(六)客戶在其他銀行交叉違約的歷史記錄；
(七)其他。
第三十一條商業銀行對發生變動或信用等級已失效的客戶評價報告，應隨時進行審查，及時做出相應的評審意見。
第四章授信決策與實施盡職要求
第三十二條商業銀行授信決策應在書面授權范圍內進行，不得超越許可權進行授信。
第三十三條商業銀行授信決策應依據規定的程序進行，不得違反程序或減少程序進行授信。
第三十四條商業銀行在授信決策過程中，應嚴格要求授信工作人員遵循客觀、公正的原則，獨立發表決策意見，不受任何外部因素的干擾。
第三十五條商業銀行不得對以下用途的業務進行授信：
(一)國家明令禁止的產品或項目；
(二)違反國家有關規定從事股本權益性投資，以授信作為注冊資本金、注冊驗資和增資擴股；
(三)違反國家有關規定從事股票、期貨、金融衍生產品等投資；
(四)其他違反國家法律法規和政策的項目。
第三十六條客戶未按國家規定取得以下有效批准文件之一的，或雖然取得，但屬於化整為零、越權或變相越權和超授權批準的，商業銀行不得提供授信：
(一)項目批准文件；
(二)環保批准文件；
(三)土地批准文件；
(四)其他按國家規定需具備的批准文件。
第三十七條商業銀行授信決策做出後，授信條件發生變更的，商業銀行應依有關法律、法規或相應的合同條款重新決策或變更授信。
第三十八條商業銀行實施有條件授信時應遵循「先落實條件，後實施授信」的原則，授信條件未落實或條件發生變更未重新決策的，不得實施授信。
第三十九條商業銀行對擬實施的授信應製作相應的法律文件並審核法律文件的合法合規性，法律文件的主要條款提示參見《附錄》中的「格式合同文本主要條款提示」。
第四十條商業銀行授信實施時，應關注借款合同的合法性。被授權簽署借款合同的授信工作人員在簽字前應對借款合同進行逐項審查，並對客戶確切的法律名稱、被授權代表客戶簽名者的授權證明文件、簽名者身份以及所簽署的授信法律文件合法性等進行確認。
第五章授信後管理和問題授信處理盡職要求
第四十一條商業銀行授信實施後，應對所有可能影響還款的因素進行持續監測，並形成書面監測報告。重點監測以下內容：
(一)客戶是否按約定用途使用授信，是否誠實地全面履行合同；
(二)授信項目是否正常進行；
(三)客戶的法律地位是否發生變化；
(四)客戶的財務狀況是否發生變化；
(五)授信的償還情況；
(六)抵押品可獲得情況和質量、價值等情況。
第四十二條商業銀行應嚴格按照風險管理的原則，對已實施授信進行准確分類，並建立客戶情況變化報告制度。
第四十三條商業銀行應通過非現場和現場檢查，及時發現授信主體的潛在風險並發出預警風險提示。風險提示參見《附錄》中的「預警信號風險提示」，授信工作人員應及時對授信情況進行分析，發現客戶違約時應及時制止並採取補救措施。
第四十四條商業銀行應根據客戶償還能力和現金流量，對客戶授信進行調整，包括展期，增加或縮減授信，要求借款人提前還款，並決定是否將該筆授信列入觀察名單或劃入問題授信。
第四十五條商業銀行對列入觀察名單的授信應設立明確的指標，進一步觀察判斷是否將該筆授信從觀察名單中刪去或降級；對劃入問題授信的，應指定專人管理。
第四十六條商業銀行對問題授信應採取以下措施：
(一)確認實際授信余額；
(二)重新審核所有授信文件，徵求法律、審計和問題授信管理等方面專家的意見；
(三)對於沒有實施的授信額度，依照約定條件和規定予以終止。依法難以終止或因終止將造成客戶經營困難的，應對未實施的授信額度專戶管理，未經有權部門批准，不得使用；
(四)書面通知所有可能受到影響的分支機構並要求承諾落實必要的措施；
(五)要求保證人履行保證責任，追加擔保或行使擔保權；
(六)向所在地司法部門申請凍結問題授信客戶的存款賬戶以減少損失；
(七)其他必要的處理措施。
第六章授信工作盡職調查要求
第四十七條商業銀行應設立獨立的授信工作盡職調查崗位，明確崗位職責和工作要求。
從事授信盡職調查的人員應具備較完備的授信、法律、財務等知識，接受相關培訓，並依誠信和公正原則開展工作。
第四十八條商業銀行應支持授信工作盡職調查人員獨立行使盡職調查職能，調查可採取現場或非現場的方式進行。必要時，可聘請外部專家或委託專業機構開展特定的授信盡職調查工作。
第四十九條商業銀行對授信業務流程的各項活動都須進行盡職調查，評價授信工作人員是否勤勉盡責，確定授信工作人員是否免責。被調查人員應積極配合調查人員的工作。
授信工作盡職調查人員應及時報告盡職調查結果。
第五十條商業銀行對授信工作盡職調查人員發現的問題，經過確認的程序，應責成相關授信工作人員及時進行糾正。
第五十一條商業銀行應根據授信工作盡職調查人員的調查結果，對具有以下情節的授信工作人員依法、依規追究責任。
(一)進行虛假記載、誤導性陳述或重大疏漏的；
(二)未對客戶資料進行認真和全面核實的；
(三)授信決策過程中超越許可權、違反程序審批的；
(四)未按照規定時間和程序對授信和擔保物進行授信後檢查的；
(五)授信客戶發生重大變化和突發事件時，未及時實地調查的；
(六)未根據預警信號及時採取必要保全措施的；
(七)故意隱瞞真實情況的；
(八)不配合授信盡職調查人員工作或提供虛假信息的；
(九)其他。
第五十二條對於嚴格按照授信業務流程及有關法規，在客戶調查和業務受理、授信分析與評價、授信決策與實施、授信後管理和問題授信管理等環節都勤勉盡職地履行職責的授信工作人員，授信一旦出現問題，可視情況免除相關責任。
第七章附則
第五十三條本指引適用於在中華人民共和國境內依法設立的中資商業銀行。其他銀行業金融機構可參照執行。
第五十四條商業銀行應根據本指引制定相應的實施細則並報中國銀行業監督管理委員會或其派出機構備案。
第五十五條中國銀行業監督管理委員會及其派出機構應依據本指引加強對商業銀行授信工作監管。
第五十六條本指引由中國銀行業監督管理委員會負責解釋。
第五十七條本指引自發布之日起施行。
附錄
一、主要授信種類的風險提示
(一)票據承兌是否對真實貿易背景進行核實；是否取得或核實稅收證明等相關文件；是否嚴格按要求履行了票據承兌的相關程序。
(二)貼現票據是否符合票據法規定的形式和實質要件；是否對真實貿易背景及相關證明文件進行核實；是否對貼現票據信用狀況進行評估；是否對客戶有無背書及付款人的承兌予以查實。
(三)開立信用證是否對信用證受益人與開證申請人之間的貿易關系予以核實；申請人是否按照信用證開立要求填寫有關書面材料；受理因申請人開立信用證而產生的匯票時，是否按照票據法和監管部門要求對匯票本身的形式和實質要件進行審核。
(四)公司貸款是否嚴格審查客戶的資產負債狀況，認真獨立計算客戶的現金流量，並將有關情況存入檔案，提示全部問題。
(五)項目融資除評估授信項目建議書、可行性研究報告及未來現金流量預測情況外，是否對質押權、抵押權以及保證或保險等嚴格調查，防止關聯客戶無交叉互保。
(六)關聯企業授信是否了解統一授信的科學性、合理性和安全性，認真實施統一授信，及時調整額度並緊密跟蹤。
(七)擔保授信是否對保證人的償還能力，違反國家規定擔當保證人，抵押物、質押物的權屬和價值以及實現抵押權、質押權的可行性進行嚴格審查；是否就開設擔保扣款賬戶的余額控制及銀行授權主動劃賬辦法達成書面協議；是否對抵(質)押權的行使和過戶制定可操作的辦法。
二、客戶基本信息提示
(一)營業執照(副本及影印件)和年檢證明。
(二)法人代碼證書(副本及影印件)。
(三)法定代表人身份證明及其必要的個人信息。
(四)近三年經審計的資產負債表、損益表、業主權益變動表以及銷量情況。成立不足三年的客戶，提交自成立以來年度的報表。
(五)本年度及最近月份存借款及對外擔保情況。
(六)稅務部門年檢合格的稅務登記證明和近二年稅務部門納稅證明資料復印件。
(七)合同或章程(原件及影印件)。
(八)董事會成員和主要負責人、財務負責人名單和簽字樣本等。
(九)若為有限責任客戶、股份有限客戶、合資合作客戶或承包經營客戶，要求提供董事會或發包人同意申請授信業務的決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明。
(十)股東大會關於利潤分配的決議。
(十一)現金流量預測及營運計劃。
(十二)授信業務由授權委託人辦理的，需提供客戶法定代表人授權委託書(原件)。
(十三)其他必要的資料(如海關等部門出具的相關文件等)。
對於中長期授信，還須有各類合格、有效的相關批准文件，預計資金來源及使用情況、預計的資產負債情況、損益情況、項目建設進度及營運計劃。
三、主要授信品種風險分析提示
(一)流動性短期資金需求應關註：
1.融資需求的時間性(常年性還是季節性)；
2.對存貨融資，要充分考慮當實際銷售已經小於或將小於所預期的銷售量時的風險和對策，以及存貨本身的風險，如過時或變質；
3.應收賬款的質量與壞賬准備情況；
4.存貨的周期。
(二)設備采購和更新融資需求應關註：
1.時機選擇，宏觀經濟情況和行業展望；
2.未實現的生產能力；
3.其他提供資金的途徑：長期授信、資本注入、出售資產；
4.其他因素可能對資金的影響。
(三)項目融資需求應關註：
1.項目可行性；
2.項目批准；
3.項目完工時限。
(四)中長期授信需求應關註：
1.客戶當前的現金流量；
2.利率風險；
3.客戶的勞資情況；
4.法規和政策變動可能給客戶帶來的影響；
5.客戶的投資或負債率過大，影響其還款能力；
6.原材料短缺或變質；
7.第二還款來源情況惡化；
8.市場變化；
9.競爭能力及其變化；
10.高管層組成及變化；
11.產品質量可能導致產品銷售的下降；
12.匯率波動對進出口原輔料及產成品帶來的影響；
13.經營不善導致的盈利下降。
(五)對現有債務的再融資需求。
(六)貿易融資需求應關註：
1.匯率風險；
2.國家風險；
3.法律風險；
4.付款方式。
四、非財務因素分析風險提示
(一)客戶管理者：
重點考核客戶管理者的人品、誠信度、授信動機、贏利能力以及其道德水準。
對客戶的管理者風險應關註：
1.歷史經營記錄及其經驗；
2.經營者相對於所有者的獨立性；
3.品德與誠信度；
4.影響其決策的相關人員的情況；
5.決策過程；
6.所有者關系、組織結構和法律結構；
7.領導後備力量和中層主管人員的素質；
8.管理的政策、計劃、實施和控制。
(二)識別客戶的產品風險應關註：
1.產品定位、分散度與集中度、產品研發；
2.產品實際銷售，潛在銷售和庫存變化；
3.核心產品和非核心產品，對市場變化的應變能力。
(三)識別客戶生產過程的風險應關註：
1.原材料來源，對供應商的依賴度；
2.勞動密集型還是資本密集型；
3.設備狀況；
4.技術狀況。
(四)對客戶的行業風險應關註：
1.行業定位；
2.競爭力和結構；
3.行業特徵；
4.行業管制；
5.行業成功的關鍵因素。
(五)對宏觀經濟環境的風險應關註：
1.通貨膨脹；
2.社會購買力；
3.匯率；
4.貨幣供應量；
5.稅收；
6.政府財政支出；
7.價格控制；
8.工資調整；
9.貿易平衡；
10.失業；
11. GDP增長；
12.外匯來源；
13.外匯管制規定；
14.利率；
15.政府的其他管制。
五、格式合同文本主要條款提示
(一)客戶必須提供的年度財務報告。
(二)客戶必須持續保持銀行要求的各項財務指標。
(三)未經銀行允許，合同期內客戶不得因主觀原因關閉。
(四)未經銀行允許，客戶分紅不得超過稅後凈收入的一定比例。
(五)客戶的資本支出不得超過銀行要求的一定數額。
(六)未經銀行允許，客戶不得出售特定資產(主要指固定資產)。
(七)未經銀行同意，客戶不得向其他授信人申請授信。
(八)未經銀行允許，客戶不得更改與其他授信人的債務條款。
(九)未經銀行允許，客戶不得提前清償其他長期債務。
(十)未經銀行允許，客戶不得進行兼並收購等活動。
(十一)未經銀行允許，客戶不得為第三方提供額外債務擔保。
(十二)未經銀行允許，客戶不得向其他債權人或授信人抵押資產。
六、預警信號風險提示
(一)與客戶品質有關的信號：
1.企業負責人失蹤或無法聯系；
2.客戶不願意提供與信用審核有關的文件；
3.在沒有正當理由的情況下撤回或延遲提供與財務、業務、稅收或抵押擔保有關的信息或要求提供的其他文件；
4.資產或抵押品高估；
5.客戶不願意提供過去的所得稅納稅單；
6.客戶的競爭者、供貨商或其他客戶對授信客戶產生負面評價；
7.改變主要授信銀行，向許多銀行借款或不斷在這些銀行中間借新還舊；
8.客戶頻繁更換會計人員或主要管理人員；
9.作為被告捲入法律糾紛；
10.有破產經歷；
11.有些債務未在資產負債表上反映或列示；
12.客戶內部或客戶的審計機構使用的會計政策不夠審慎。
(二)客戶在銀行賬戶變化的信號：
1.客戶在銀行的頭寸不斷減少；
2.對授信的長期佔用；
3.缺乏財務計劃，如總是突然向銀行提出借款需求；
4.短期授信和長期授信錯配；
5.在銀行存款變化出現異常；
6.經常接到供貨商查詢核實頭寸情況的電話；
7.突然出現大額資金向新交易商轉移；
8.對授信的需求增長異常。
(三)客戶管理層變化的信號：
1.管理層行為異常；
2.財務計劃和報告質量下降；
3.業務戰略頻繁變化；
4.對競爭變化或其他外部條件變化缺少對策；
5.核心盈利業務削弱和偏離；
6.管理層主要成員家庭出現問題；
7.與以往合作的夥伴不再進行合作；
8.不遵守授信的承諾；
9.管理層能力不足或構成缺乏代表性；
10.缺乏技術工人或有勞資爭議。
(四)業務運營環境變化的信號：
1.庫存水平的異常變化；
2.工廠維護或設備管理落後；
3.核心業務發生變動；
4.缺乏操作控制、程序、質量控制等；
5.主要產品線上的供貨商或客戶流失。
(五)財務狀況變化信號：
1.付息或還本拖延，不斷申請延期支付或申請實施新的授信或不斷透支；
2.申請實施授信支付其他銀行的債務，不交割抵押品，授信抵押品情況惡化；
3.違反合同規定；
4.支票收益人要求核實客戶支票賬戶的余額；
5.定期存款賬戶余額減少；
6.授信需求增加，短期債務超常增加；
7.客戶自身的配套資金不到位或不充足；
8.杠桿率過高，經常用短期債務支付長期債務；
9.現金流不足以支付利息；
10.其他銀行提高對同一客戶的利率；
11.客戶申請無抵押授信產品或申請特殊還款方式；
12.交易和文件過於復雜；
13.銀行無法控制抵押品和質押權。
(六)其他預警信號：
1.業務領域收縮；
2.無核心業務並過分追求多樣化；
3.業務增長過快；
4.市場份額下降。
七、客戶履約能力風險提示
(一)成本和費用失控。
(二)客戶現金流出現問題。
(三)客戶產品或服務的市場需求下降。
(四)還款記錄不正常。
(五)欺詐，如在對方付款後故意不提供相應的產品或服務。
(六)弄虛作假(如偽造或塗改各種批准文件或相關業務憑證)。
(七)對傳統財務分析的某些趨勢，例如市場份額的快速下降未作解釋。
(八)客戶戰略、業務或環境的重大變動。
(九)某些欺詐信號，如無法證明財務記錄的合法性。
(十)財務報表披露延遲。
(十一)未按合同還款。
(十二)未作客戶破產的應急預案。
(十三)對於信息的反應遲緩。

❽ 企業年金是什麼意思說的通俗易懂一些，不要說的太專業。

企業年金主要針對企業，是指根據《企業年金試行辦法》等國家相關政策規定，企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自願建立的補充養老保險制度。

企業年金是對國家基本養老保險的重要補充，是我國正在完善的城鎮職工養老保險體系（由基本養老保險、企業年金和個人儲蓄性養老保險三個部分組成）的「第二支柱」。

(8)金融機構工資延期支付擴展閱讀：

企業年金所需費用由企業和職工個人共同繳納，基金實行完全積累，為每個參加企業年金的職工建立個人賬戶。企業繳費每年不超過本企業職工工資總額的8％，企業和職工個人繳費合計不超過本企業職工工資總額的12％，具體所需費用由企業和職工一方協商確定。

企業繳費應當按照企業年金方案確定的比例和辦法計入職工企業年金個人賬戶，職工個人繳費計入本人企業年金個人賬戶。企業當期繳費計入職工企業年金個人賬戶的最高額不得超過平均額的5倍。

❾ 退休人員工資發放遇周六,周天會延遲嗎

不會的；遇節假日提前發放。

以青島市即墨區為例，全市養老金發放時間統一為每月10日至25日（遇節假日提前）；具體時間由各級經辦機構結合實際確定，原則上應與原發放時間相一致。

各級社會保險經辦機構要加強發放數據和財務資金數據的核對，做好與金融機構的溝通協調，實施全程網路傳輸並跟蹤監督資金流向，全面取消手工傳輸數據模式，確保養老金的按時足額發放。對發放不成功的，各級社會保險經辦機構要會同金融機構認真查找原因，在規定時間內實施二次發放，並做好解釋工作。

(9)金融機構工資延期支付擴展閱讀：

養老金發放的相關要求規定：

1、企業新增退休人員，可由行業或企業社保機構在每月8日前按《月新增退休人員制卡明細表》(附表四)提供數據盤，上報省社保局進行審核無誤後，交由銀行、郵政儲匯局辦理存摺，代發機構要按照社會化發放操作程序，為新增社會化發放的離退休人員辦理存摺。

2、每月20日前(遇節假日提前)省社保局應將當月應發基本養老金足額劃到省社保局在國有商業銀行開立的代發專戶，各代發機構應在款到二日之內劃入離退休人員儲蓄存摺中。省社保局代發專戶上形成的利息處置權屬省社保局。

❿ 有沒有相關的商業銀行薪酬管理的政策

《商業銀行穩健薪酬監管指引》的通知銀監發〔2010〕14號機關各部門、各監事會辦公室，各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，郵政儲蓄銀行，各省級農村信用聯社，銀監會直接監管的信託公司、企業集團財務公司、金融租賃公司：現將《商業銀行穩健薪酬監管指引》印發給你們，請遵照執行。請各銀監局將本通知轉發至轄內各銀監分局和銀行業金融機構。二○一○年二月二十一日商業銀行穩健薪酬監管指引第一章 總則第一條為充分發揮薪酬在商業銀行公司治理和風險管控中的導向作用，建立健全科學有效的公司治理機制，促進銀行業穩健經營和可持續發展，根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》的有關規定，參照金融穩定理事會《穩健薪酬實踐的原則》等國際准則，制定本指引。第二條本指引所稱薪酬，是指商業銀行為獲得員工提供的服務和貢獻而給予的報酬及其相關支出，包括基本薪酬、績效薪酬、中長期激勵、福利性收入等項下的貨幣和非現金的各種權益性支出。第三條本指引所稱商業銀行，是指在中華人民共和國境內依法設立的吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算等業務的企業法人。第四條商業銀行應制定有利於本行戰略目標實施和競爭力提升與人才培養、風險控制相適應的薪酬機制，並作為公司治理的主要組成部分之一。薪酬機制一般應堅持以下原則：（一）薪酬機制與銀行公司治理要求相統一。（二）薪酬激勵與銀行競爭能力及銀行持續能力建設相兼顧。（三）薪酬水平與風險成本調整後的經營業績相適應。（四）短期激勵與長期激勵相協調。第二章 薪酬結構第五條 商業銀行應設計統一的薪酬管理體系，其薪酬由固定薪酬、可變薪酬、福利性收入等構成。固定薪酬即基本薪酬，可變薪酬包括績效薪酬和中長期各種激勵，福利性收入包括保險費、住房公積金等。第六條 基本薪酬是商業銀行為保障員工基本生活而支付的基本報酬，包括津補貼，主要根據員工在商業銀行經營中的勞動投入、服務年限、所承擔的經營責任及風險等因素確定。津補貼是商業銀行按照國家規定，為了補償員工特殊或額外的勞動消耗，以及受物價變動影響導致員工實際收入下降等給予員工的貨幣補助。商業銀行應當按照國家有關津貼、補貼的政策標准確定津補貼。商業銀行應科學設計職位和崗位，合理確定不同職位和不同崗位的薪酬標准。不鼓勵商業銀行設立保底獎金，如果確有實際需要，保底獎金只適用於新僱傭員工入職第一年的薪酬發放。商業銀行的基本薪酬一般不高於其薪酬總額的35%。第七條 績效薪酬是商業銀行支付給員工的業績報酬和增收節支報酬，主要根據當年經營業績考核結果來確定。績效薪酬應體現充足的各類風險與各項成本抵扣和銀行可持續發展的激勵約束要求。商業銀行主要負責人的績效薪酬根據年度經營考核結果，在其基本薪酬的3倍以內確定。第八條 商業銀行根據國家有關規定製定本行中長期激勵計劃。商業銀行應確保可變薪酬總額不會弱化本行持續增強資本基礎的能力。第九條 福利性收入包括商業銀行為員工支付的社會保險費、住房公積金等。對於福利性收入的管理，商業銀行要按國家有關規定執行。第十條 商業銀行支付給員工的年度薪酬總額要綜合考慮當年人員總量、結構以及企業財務狀況、經營成果、風險控制等多種因素，參考上年薪酬總額占上年業務管理費的比例確定，國有商業銀行還應執行國家相關規定。第三章 薪酬支付第十一條 薪酬支付期限應與相應業務的風險持續時期保持一致。商業銀行應根據不同業務活動的業績實現和風險變化情況合理確定薪酬的支付時間並不斷加以完善性調整。第十二條 基本薪酬按月支付。商業銀行根據薪酬年度總量計劃和分配方案支付基本薪酬。第十三條 商業銀行應合理確定一定比例的績效薪酬，根據經營情況和風險成本分期考核情況隨基本薪酬一起支付，剩餘部分在財務年度結束後，根據年度考核結果支付。第十四條 中長期激勵在協議約定的鎖定期到期後支付。中長期激勵的兌現應得到董事會同意。鎖定期長短取決於相應各類風險持續的時間，至少為3年。第十五條 住房公積金、各種保險費應按照國家有關規定納入專戶管理。第十六條 商業銀行高級管理人員以及對風險有重要影響崗位上的員工，其績效薪酬的40%以上應採取延期支付的方式，且延期支付期限一般不少於3年，其中主要高級管理人員績效薪酬的延期支付比例應高於50%，有條件的應爭取達到60%。在延期支付時段中必須遵循等分原則，不得前重後輕。商業銀行應制定績效薪酬延期追索、扣回規定，如在規定期限內其高級管理人員和相關員工職責內的風險損失超常暴露，商業銀行有權將相應期限內已發放的績效薪酬全部追回，並止付所有未支付部分。商業銀行制定的績效薪酬延期追索、扣回規定應同樣適用離職人員。第四章 薪酬管理第十七條 商業銀行應建立健全科學合理的薪酬管理組織架構。董事會按照國家有關法律和政策規定負責本行的薪酬管理制度和政策設計，並對薪酬管理負最終責任；董事會應設立相對獨立的薪酬管理委員會（小組），組成人員中至少要有三分之一以上的財務專業人員，且薪酬管理委員會（小組）應熟悉各產品線風險、成本及演變情況，以有效和負責地審議有關薪酬制度和政策。管理層組織實施董事會薪酬管理方面的決議，人力資源部門負責具體事項的落實，風險控制、合規、計劃財務等部門參與並監督薪酬機制的執行和完善性反饋工作。商業銀行審計部門每年應對薪酬制度的設計和執行情況進行專項審計，並報告董事會和銀行業監督管理部門。外部審計應將薪酬制度的設計和執行情況作為審計內容。審計、財務和風險控制部門員工的薪酬應獨立於所監督的業務條線，且薪酬的規模和質量應得到適當保證，以確保其能夠吸引合格、有經驗的人才。第十八條 商業銀行應制訂科學、合理、與長期穩健可持續發展相適應的薪酬管理制度。薪酬管理制度一般應包括以下內容：（一）銀行員工職位職級分類體系及其薪酬對應標准。（二）基本薪酬的檔次分類及晉級辦法。（三）績效薪酬的檔次分類及考核管理辦法。（四）中長期激勵及特殊獎勵的考核管理辦法等。第十九條 商業銀行應建立科學的績效考核指標體系，並層層分解落實到具體部門和崗位，作為績效薪酬發放的依據。商業銀行績效考核指標應包括經濟效益指標、風險成本控制指標和社會責任指標。（一）經濟效益指標按國家有關規定選取。（二）風險成本控制指標至少應包括資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率、案件風險率、杠桿率等。信用風險與市場風險成本度量時應考慮經濟資本配置和資本成本本身變化以及撥備成本和實際損失。流動性風險成本在度量時應主要考慮壓力測試下的流動性覆蓋率和流動性資源本身的成本等因素。（三）社會責任指標一般應包括風險管理政策的遵守情況、合法性、監管評價及道德標准、企業價值、客戶滿意度等。董事會應於每年年初確定當年績效考核指標，並報銀行業監督管理部門備案。第二十條 本指引第十九條所列風險成本控制指標對績效薪酬的約束參照如下標准執行：（一）有一項指標未達到控制要求的，當年全行人均績效薪酬不得超過上年水平。（二）有兩項指標未達到控制要求的，當年全行人均績效薪酬在上年基礎上實行下浮，高級管理人員績效薪酬下浮幅度應明顯高於平均下浮幅度。（三）有三項及以上指標未達到控制要求的，除當年全行人均績效薪酬參照第（二）款調整外，下一年度全行基本薪酬總額不得調增。第二十一條 商業銀行應建立有效薪酬監督機制，不得為員工或允許員工對遞延兌現部分的薪酬購買薪酬保險、責任險等避險措施降低薪酬與風險的關聯性。第二十二條 商業銀行董事會應每年全面、及時、客觀、詳實地披露薪酬管理信息，並列為年度報告披露的重要部分。商業銀行的薪酬信息披露情況應報國家有關主管部門和銀行業監督管理部門備案。年度薪酬報告的信息披露內容主要包括：（一）薪酬管理架構及決策程序，包括薪酬管理委員會（小組）的結構和許可權。（二）年度薪酬總量、受益人及薪酬結構分布。（三）薪酬與業績衡量、風險調整的標准。（四）薪酬延期支付和非現金薪酬情況，包括因故扣回的情況。（五）董事會、高級管理層和對銀行風險有重要影響崗位上的員工的具體薪酬信息。（六）年度薪酬方案制定、備案及經濟、風險和社會責任指標完成考核情況。（七）超出原定薪酬方案的例外情況，包括影響因素，以及薪酬變動的結構、形式、數量和受益對象等。第五章 薪酬監管第二十三條 銀行業監督管理部門應將商業銀行薪酬管理納入公司治理監管的重要內容，至少每年一次對商業銀行薪酬管理機制的健全性和有效性作出評估。第二十四條 銀行業監督管理部門應動態跟蹤監測商業銀行薪酬管理制度的實施情況，並根據實際情況對商業銀行風險控制等考核指標的執行情況進行現場檢查。第二十五條 對於商業銀行薪酬管理制度和績效考核指標不符合有關規定的，銀行業監督管理部門有權根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》的相關規定責令糾正，並對下列問題予以查處：（一）薪酬管理組織架構、薪酬管理制度不符合規定的。（二）未按規定核定、執行和報備績效考核辦法或年度薪酬方案的。（三）績效考核不嚴格、不符合規定或弄虛作假的。（四）未按規定計發基本薪酬、延發績效薪酬的。（五）未按規定追索或止付績效薪酬的。（六）未按規定披露薪酬信息的。（七）其他不符合國家有關政策規定的。第二十六條 符合下列情況之一的，商業銀行薪酬結構與水平應報救助機構和銀行業監督管理部門確定：（一）已經實施救助措施的。（二）商業銀行面臨重大聲譽風險並有可能對其持續經營產生實質性影響的。（三）商業銀行瀕臨破產、倒閉的。（四）商業銀行被依法接管的。（五）商業銀行被關停的。第六章 附則第二十七條 商業銀行在參加基本社會保險的基礎上為員工建立企業年金和補充醫療保險的，應符合國家有關規定。扣回的薪酬應按照有關規定沖減當期費用。第二十八條 商業銀行在境外設立的子行、分行、非銀行金融性公司由母行根據本指引的原則並結合不同國家和地區的法律規定、監管要求對其薪酬進行調控。由銀行業監督管理部門監管的其他類銀行、非銀行金融機構參照本指引執行。第二十九條 本指引由中國銀監會負責解釋。第三十條 本指引自2010年3月1日起施行。