一攬子交易投資收益的確認

A. 交易性金融資產出售時投資收益的確定問題求詳細會計分錄

1、2009年1月10日購買時分錄
借：交易性金融資產——成本600
應收股利20（根據准則規定包含的尚未領取的現金股利20記入應收股利）
投資收益5（手續費沖減投資收益，這點跟可供出售金融資產不一樣，可供入成本）
貸：銀行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利時，沖減前面的「應收股利」科目
借：銀行存款20
貸：應收股利20
3、2009年6月30日股價，公允價值上升＝200*3.2-200*3＝40萬元。
借：交易性金融資產——公允價值變動40
貸：公允價值變動損益40
甲公司6月30日對外提供報表時，確認的投資收益＝-5萬元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派現金股利，計入投資收益，金額＝0.08*200＝16萬元，甲公司要做分錄
借：應收股利16
貸：投資收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的現金股利時，分錄
借：銀行存款16
貸：應收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市價為3.6元，又上漲了（3.6-3.2）*200＝80萬，分錄
借：交易性金融資產——公允價值變動80
貸：公允價值變動損益80

7、2010年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產，把「交易性金額資產」及明細科目余額全部沖掉，因為你把它賣了，所以這些科目不存在了，分錄
借：銀行存款630 （收到的價款）
投資收益90（差額倒擠出來600+120-630＝90）
貸：交易性金融資產——成本600（購買的時候成本）
交易性金融資產——公允價值變動120（累計變動的金額40+80＝120）
同時，因為該金額資產處理了，所以要把原來藏起來的收益轉為實際已經實現的收益，即把「公允價值變動損益」轉入「投資收益」，分錄
借：公允價值變動損益120（40+80）
貸：投資收益120
－－－－＞上面兩筆分錄等你熟練起來後，也可以合起來寫：
借：銀行存款630
公允價值變動損益120
貸：交易性金融資產——成本600
交易性金融資產——公允價值變動120
投資收益30

累計的投資收益就是前面各分錄裡面「投資收益」科目的余額＝－5+16－90+120＝41，
如果問你處置該金額資產時應該確認的「投資收益」時，就是賣掉時
的那個投資收益30（－90+120），這里告訴你最簡單的方法，就是用賣的價－買的時候的成本＝630-600＝30。這樣可以提高速度。

B. 交易性金融資產應確認的投資收益，求解釋！

2008.4.1 購入時 ： 借：交易性金融資產 200w
應收股利 6w
投資收益 0.5W
貸：銀行存款 206.5W
2008.4.30 收到現金股利時： 借：銀行存款 6W
貸：應收股利 6W
2008.12.31 公允價值上升 ： 借：交易性金融資產---公允價值變動 80W
貸：公允價值變動損益 80W
2009.2.20 出售股票時： 借：銀行存款 300W
貸：交易性金融資產 280W
投資收益 20W
借：公允價值變動損益 80W
貸：投資收益 80W
投資收益金額=80+20-0.5=99.5W,我算的是出售時的累計收益，扣除了開始的手續費。
為了保證「投資收益」數字正確，出售交易性金融資產時，要將交易性金融資產持有期間形成的「公允價值變動損益」轉入「投資收益」。該項結轉影響處置時計入「投資收益」科目，但由於屬於損益內部之間的結轉，所以不影響利潤總額即不影響處置損益。
如果只是確認2009年出售時確認的投資收益，可以這樣 206-6=200 萬元（交易性金融資產成本），實際收到的貨款300-成本200=100萬元 即可

C. 交易性金融資產的投資收益確認

2014年收到的利息不影響"出售時」的損益，不應該扣除。購買時候支付的手續費，同理，是影響購入時的損益，不影響出售時的損益。出售時，收到銀行存款215萬，借：銀行存款215萬，貸：交易性金融資產是上個時點的公允價值212萬，貸投資收益3萬。同時把持有期間累積形成的12萬公允價值變動損益轉入投資收益，所以，影響出售時的損益應該是12+3=15

D. 企業合並中的一攬子交易和非一攬子交易會計處理有什麼區別

兩者的區別在於處理上不同。

具體分析如下：

1、如果是企業合並中的一攬子交易的話，按被投資單位凈資產在最終控制方報表中的賬面價值份額計量；是將每一次取得股權投資都視同形成了企業合並來處理的，同時是按照所有者權益進行衡量。

2、如果是企業合並中的非一攬子交易會計處理的話，是通常按照實際支付的報價來進行的。需要對初始投資的成本進行調整，來作為營業外收入處理。一旦構成重大影響的話，如果是可供出售金融資產，則公允價值計量。

確定同一控制下企業合並形成的長期股權投資的初始投資成本。在合並日，根據合並後應享有被合並方凈資產在最終控制方合並財務報表中的賬面價值的份額，確定長期股權投資的初始投資成本。

(4)一攬子交易投資收益的確認擴展閱讀：

對於非一攬子交易下，個別報表合並日前權益法調整，已確認有關損益、其他綜合收益以及其他權益變動，在恢復合並方凈資產項目時，應分別予以沖減，避免存在將子公司合並日前各凈資產（除股本）重復算入合並報表。

一攬子交易」是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；這些交易整體才能達成一項完整的商業結果；一項交易的發生取決於其他至少一項交易的發生；

E. 關於交易性金融資產出售時累計確認投資收益的問題

交易性金融資產累積確認的投資收益應注意三個問題：

1. 購買時候的交易費用；前兩項

2. 持有期間收到的股利或利息（非宣告未發放的）；

3. 出售時確認的。

其中前兩項你沒有問題，主要是出售是確認的投資收益。

計算出售時候確認的投資收益又有兩種方法：

1. 出售價款-買的時候的入賬成本

2. （出售價款-賬面價值）+公允價值變動損益

題目中是按照售價-買的時候的成本，所以其中已經包含了公允價值變動損益結轉的那部分。

你再好好理解一下。祝學習愉快！

F. 非同一控制下一攬子交易實現的企業合並會計處理原則是什麼，購買日入賬成本如何確定

就是分步實現的企業合並。購買日入賬成本為原投資賬面價值加上購買日新投資公允。

確切的說，在實現企業合並時，並沒有規定一攬子交易。只有在分步處置子公司股權的時候才有規定。

如果原投資為《金融資產確認及計量》准則規定的金融資產，那麼就是原投資公允價值加上新投資公允，原投資確認的其他綜合收益需要在購買日轉入當期損益。如果原投資屬於長期股權投資，那麼就等於原投資賬面價值加上新投資公允，原投資按權益法核算產生的其他綜合收益在合並財務報表中轉入投資收益，個別報表不結轉。

G. 交易性金融資產的投資收益的確定問題。

交易性金融資產，取得時手續費，計入當期損益，這是其和其他金融資產最主要的卻別，這樣，計算處置時收益就不包含手續費。如果問持有期間的投資收益，是包含的。

H. 又是關於長期股權投資權益法下投資收益的確認。謝謝啦~

在計算被投資企業調整後的凈利潤時，折舊影響額應該加上去。
但是，在 1）中，計算的是未實現內部交易應調整減少的利潤，折舊額是調整後凈利潤的增加額，所以在計算減少額時就是減掉的。如果是一個算式，你就會明白了：
調整後的凈利潤=1600-（900-600）+（900-600）/10/12=1600-300+2.5=1302.5（萬元）
這樣明白了嗎？

I. 關於交易性金融資產投資收益確認的問題

首先題目問的是出售時確認的投資收益，購買時含的利息計入應收利息（不算收益的），持有期間收到的正常利息直接確認投資收益計入當期損益。還有購入時發生的交易費用在購入時確認投資收益（題目中是額外支付的）。這樣再算下來就沒問題了吧！
做出會計分錄就一目瞭然了
購入時
借：交易性金融資產 400
應收利息 16
投資收益 2
貸：銀行存款 418
收到包含利息：
借：銀行存款 16
貸：應收利息 16
2013.12.31公允價值變動
借：交易性金融資產--公允價值變動 24
貸：公允價值變動損益 24
收到利息
借：銀行存款 16
貸：投資收益 16
出售時
借：銀行存款 430
貸：交易性金融資產 400
交易性金融資產--公允價值變動 24
投資收益 6
將前期因公允價值變動產生的公允價值變動損益轉入投資收益（不影響當期利潤）
借：公允價值變動損益 24
貸：投資收益 24