間接法交易性金融資產

❶ 企業採用間接法確定經營活動現金流量時，應該在凈利潤的基礎上加上或減去什麼

加上：不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目、與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目。

減去：不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目、與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目。

現金流量管理中的現金，不是通常所理解的手持現金，而是指企業的庫存現金和銀行存款，還包括現金等價物，即企業持有的期限短、價值變動風險很小的投資等。包括現金、可以隨時用於支付的銀行存款和其他貨幣資金。

企業一定時期的現金和現金等價物的流入和流出的數量。例如：銷售商品、提供勞務、出售固定資產、收回投資、借入資金等，形成企業的現金流入;購買商品、接受勞務、購建固定資產、現金投資、償還債務等，形成企業的現金流出。

(1)間接法交易性金融資產擴展閱讀：

企業現金流量分類：

在現金流量表中，將現金流量分為三大類：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。經營活動是指直接進行產品生產、商品銷售或勞務提供的活動，它們是企業取得凈收益的主要交易和事項。

從經營活動的定義可以看出，經營活動的范圍很廣，它包括了除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對於工商企業而言，經營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等等。

一般來說，經營活動產生的現金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務收到的現金，收到的稅費返還，收到的其他與經營活動有關的現金。

各類企業由於行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異，在編制現金流量表時，應根據企業的實際情況，對現金流量進行合理的歸類。由於金融保險企業比較特殊，本准則對金融保險企業經營活動的認定作了提示。

投資活動，是指長期資產的購建和不包括現金等價物范圍內的投資及其處置活動。其中，長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。

❷ 如何審計企業的現金流量

一、現金流量表編制基礎、程序以及方法的復核
（一）審查現金流量表編制基礎范圍的准確性
根據我國《企業會計准則第31號——現金流量表》的規定，現金流量表編制基礎為現金和現金等價物。對現金流量表的編制基礎范圍進行確認是保證現金流量表質量的第一步。實施審計時，應特別注意審查庫存現金是否是企業持有的、隨時用於支付的紙幣和硬幣；審查銀行存款是否是存在金融企業的款項，不能隨時支付的定期存款是否作了現金，如果提前通知金融企業便可支付的定期存款應該包括在內；審查其他貨幣資金的內容是否齊全；審查現金等價物時，應判斷其標準的把握是否准確，審查時檢查企業是否有故意擴大了現金等價物的界定范圍，同時審查企業前後各期的現金和現金等價物界定范圍是否保持一致。
（二）審核現金流量表編製程序和方法的規范性
現金流量表的編制企業可根據本年度的資產負債表、利潤表以及有關總賬和明細賬資料，在具體編制現金流量表時，可根據企業業務量的大小以及復雜程度，採用「工作底稿法」、「丁字賬戶法」或「分析填列法」。在實施審計時，審查企業是否有獲取編制現金流量表的基礎資料，其復核加計是否正確；將基礎資料中的有關數據和財務報表以及附註、賬冊憑證、輔助賬簿、審計工作底稿等核對是否相符，並是否應進行詳細分析，檢查數額是否正確、完整；根據審計調整分錄，對基礎資料的有關數額是否作相應調整。審計時還應特別注意現金流量分類是否合理，首先審查投資活動的界定是否准確，投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，這里的投資是廣義的投資即包括對內投資和對外投資。對內投資是指購置和處置固定資產、在建工程、無形資產等持有期限在1年或1個營業周期以上的長期資產活動。對外投資是購置除現金等價物以外的對外投資，包括交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產等。其次審查籌資活動的界定是否准確，籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。最後，審查經營活動的界定是否准確，它是除了投資活動和籌資活動之外的活動，其日常的經營活動還包括非日常活動的有關事項，如罰沒的收入或支出等，是否考慮包括在內。
二、現金流量表經營活動現金流量金額的復核
（一）審查銷售商品提供勞務所收到現金項目的准確性
審查「銷售商品提供勞務所收到現金」項目，要以利潤表中的營業收入為基礎，是否調整資產負債表中的應收賬款、應收票據、預收賬款的期末金額與期初金額增減變化；同時是否考慮了本期應交稅費的應交增值稅的本期銷項稅額；又要考慮是否調整了實際發生的壞賬以及是當前收回前期的壞賬；是否調整當期發生的現金折扣、銷售退回；是否調整了當前發生的票據貼現利息等。
（二）審查購買商品接受勞務所支付現金項目的准確性
審查「購買商品接受勞務所收到現金」項目，要以利潤表中的營業成本和資產負債表中的存貨項目為基礎，是否調整應付賬款、應付票據、預付賬款的期末金額與期初金額增減變化；同時是否考慮了本期應交稅費的應交增值稅的本期進項稅額，應交稅費中是債務重組、非貨幣資產交換、捐贈等非經營活動形成是否扣除；是否調整了本期計提的存貨跌價准備以及存貨跌價准備的轉回；是否調減了當前列人生產成本、製造費用的工資薪酬費用以及當期實際發生的計入製造費用的折舊費用；特別注意的是，與商品購進無關的存貨增加主要包括存貨的盤盈、債務重組、非貨幣資產交換、接受捐贈、股東投入是否做了調整；與商品銷售無關的存貨減少主要包括存貨用於在建工程、存貨盤虧毀損是否做了調整
（三）審查支付各項稅費項目的准確性
審查支付各項稅費項目的金額是否以利潤表中的營業稅金及附加。所得稅費用、管理費用中的稅金等為基礎，調整應交稅費的相關明細賬的期末金額與期初金額的變化。
（四）審查收到其他與經營活動有關的現金和支付的其他與經營活動有關的現金項目
審查數據是否有張冠李戴的情況，是否有將不屬於經營活動的現金流入計入，是否有會計期末向銀行集中貸款以及通過關聯方的「配合」，從而虛增了經營活動的現金流量；是否有將「購買商品接受勞務支付的現金」、「支付的其他與經營活動有關的現金」項目的現金流出計人投資或籌資活動，從而減少經營活動現金流出量，進而虛增了經營活動現金流量。是否有將籌資或投資活動的現金流量通過臨時拆借的方式流出，再以業務往來的名義流出，「包裝」為經營活動現金流入量。
（五）審查經營活動現金流量的質量
通常情況下，企業經營活動現金流量流入越大，資產的流動狀況越佳，支付能力越強。如果企業盈利，在保證正常生產所需資金的前提下，為滿足投資者盡快收回投資成本的願望，企業一般會安排較多的資金用於回報投資者，當經營情現金流量較大、企業可分配利潤較多時，應進一步審查企業是否進行了較多的利潤分配，並進一步結合企業的發展計劃進行認真研究，警惕粉飾現金流量表和利潤表的可能。因此。經營活動現金流量的質量高低，可以反映企業經營活動的現金自適應能力、再投資能力、償債能力的強弱。
三、審查現金流量表補充資料的准確性
對現金流量表附註的審查時，首先，通過間接法計算的經營活動現金流量是從凈利潤開始倒擠出經營活動的現金流量，這可以看出凈利潤與經營活動現金流量差異的原因；同時，又可以與正表中的經營活動現金流量的數額加以驗證；其次，審查反映企業不涉及現金的重大投資以及籌資活動情況，包括債務轉為資本、一年到期的可轉換公司債券、融資租入固定資產，審查其真實性、完整性；最後，審查企業現金及現金等價物凈增加的情況與資產負債表的貨幣資金以及現金等價物的數額進行核對。

❸ 間接法編制現金流量表時，應付賬款的增加為何需要加回

企業核算採用權責發生制，又要編制現金流量表，此是權責發生制與收付實現制的無縫接合。債務增加，肯定沒有發生收付，所以加回。

用間接法編制現金流量表時，虛擬一套會計分錄就很容易判別現金是增加還是減少。

①如，應付賬款的增加就這樣虛擬分錄：

借：現金（現金在借方，可見：現金是增加的）

貸：應付賬款

②如果應付賬款減少，則這樣虛擬分錄：

借：應付賬款

貸：現金（現金在貸方，現金是減少的）

③又如，應收賬增加，則這樣虛擬分錄：

借：應收賬款

貸：現金（現金在貸方，現金是減少的）

④如果應收賬款減少，則這樣虛擬分錄：

借：現金（現金在借方，現金是增加的）

貸：應收賬款

將凈利潤調節為經營活動現金流量時，受很多因素影響。一項業務要判斷它是不是影響了凈利潤，是不是經營活動，是不是有現金流入流出等都要考慮。

應付賬款的增加，沒影響凈利潤，是經營活動，使得現金沒有流出，沒付出就是沒流出，沒流出就是增加了，如果付了款就是減少了。

⑤再如，一項交易資產公允價值上升記了貸公允價值變動損益，假定100萬。做的分錄是：

借：交易性金融資產 100

貸：公允價值變動損益 100

(3)間接法交易性金融資產擴展閱讀：

一、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

企業（保險）按照原保險合同預定應向投保人收取的保費，可將本科目設為1122 應收保費科目，並按照投保人進行明細核算。

企業（金融）應收的手續費和傭金，可將本科目改為「1124 應收手續費及傭金」科目，並按照債務人進行明細核算。

不包括各種非經營活動發生的應收款項。因銷售商品、提供勞務等，採用遞延方式收取合同或吸引價款、實質上具有融資性質的，在「長期應收款」科目核算。

二、本科目可按債務人進行明細核算。

三、企業發生的應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記「主營業務收入」、「手續費及傭金收入」、「保費收入」等，科目。收回應收賬款時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

代購貨方墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。收回代墊費用時做相反分錄。

四、企業與債務人進行債務重組，應當分債務重組的不同方式進行處理。

1、收到債務人清償債務的款項小於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按重組債權人已計提的壞賬准備。

收到債務人清償債務的款項大於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按重組債權已計提的壞賬准備。

以下債務重組涉及重組債權減值准備的，應當比照此規定進行處理。

2、接受債務人用於清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借「原材料」「庫存商品」「固定資產」「無形資產」等科目，按已計提的壞賬借「壞賬准備」。涉及增值稅的，還應進行相應處理。

3、將債權轉為投資的，應按相應股份的公允價值，借記「長期股權投資」科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記「銀行存款」「應交稅費」等科目，按其差額，借記「營業外支出」。

4、以修改其他債務條件進行清償的，應當修改其他債務條件後債權的公允價值。

❹ 資產負債表中 採用間接填列法的項目是

資產類項目 借方余額
負債、權益類項目 貸方余額
收入類項目 貸方發生額
成本、費用類項目 借方發生額
不管是不是新准則，報表的取數恐怕也是不會發生改變啊，呵呵……

現金流量表網上自己搜吧，很多介紹的，只一搜一大把。給你發個附表填列說明吧
補充資料項目的內容和編制方法
除現金流量表反映的信息外，企業還應該在附註中披露將凈利潤調節為經營活動的現金流量、以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現金流量表的補充資料。
1.將凈利潤調節為經營活動的現金流量
現金流量表採用直接法反映經營活動的現金流量，同時，企業還應採用間接法反映經營活動產生的現金流量。間接法，是指以企業本期凈利潤為起算點，通過調整不涉及現金的收入和費用、營業外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬於經營活動的現金收支項目，據此計算並列報經營活動產生的現金流量的方法。現金流量表補充資料是對現金流量表採用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明。
採用間接法列報經營活動產生的現金流量時，需要對四大類項目進行調整。（1）實際沒有支付現金的費用；（2）實際沒有收到現金的收益；（3）不屬於經營活動的損益；（4）經營性應收應付項目的增減變動。
企業利潤表中反映的凈利潤是以權責發生制為基礎核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調節為經營活動的現金流量，就是要按收付實現制的原則，將凈利潤按各項目調整為現金凈流入，並且要剔除投資和籌資活動對現金流量的影響。對這些項目的調整過程，就是按間接法編制經營活動現金流量表的過程。
將凈利潤調節為經營活動的現金流量是以凈利潤為基礎。因為凈利潤是現金凈流入的主要來源。但凈利潤與現金凈流入並不相等，所以需要在凈利潤基礎上，將凈利潤調整為現金凈流入。在凈利潤基礎上進行調整的項目主要包括：
1）"計提的資產減值准備"項目
企業計提的各項資產減值准備，包括壞賬准備、存貨跌價准備、以及各項長期資產的減值准備等已經計入了"資產減值損失"科目，期末結轉到"本年利潤"賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產減值准備，並不需要支付現金，即沒有減少現金流量。所以應將計提的各項資產減值准備，在凈利潤基礎上予以加回。
本項目應根據"資產減值損失"賬戶的記錄分析填列。
2）"固定資產折舊"項目
工業加工企業計提的固定資產折舊，一部分增加了產品的成本，另一部分增加了期間費用（如管理費用、銷售費用等），計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入產品成本的部分，一部分轉入了主營業務成本，也直接沖減了凈利潤；產品尚未變現的部分，折舊費用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現金流出進行調整的。而實際上全部的折舊費用並沒有發生現金流出。所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。
本項目應根據"累計折舊"賬戶的貸方發生額分析填列。
3）"無形資產攤銷"項目
企業的無形資產攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產攤銷並沒有發生現金流出。所以無形資產當期攤銷的價值，應在凈利潤的基礎上予以加回。
該項目可根據"累計攤銷"賬戶的記錄分析填列。
4）"長期待攤費用攤銷"項目
長期待攤費用的攤銷與無形資產攤銷一樣，已經計入了損益，但沒有發生現金流出，所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。
5）"處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失"項目
處置固定資產、無形資產和其他長期資產發生的損益，屬於投資活動產生的損益，不屬於經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。
7）"固定資產報廢損失"項目。
本項目反映企業當期固定資產盤虧後的凈損失（或盤盈後的凈收益）。
企業發生固定資產盤虧盤盈損益，屬於投資活動產生的損益，不屬於經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。
7）"公允價值變動損失"項目
該項目反映企業持有的交易性金融資產、交易性金融負債、採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的凈損失。因為公允價值變動損失影響了當期凈利潤，但並沒有發生現金流出，所以應進行調整。如為凈收益以"－"號列示。本項目可根據"公允價值變動損益"科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。
8）"財務費用"項目
一般企業，財務費用主要是借款發生的利息支出（減存款利息收入）。財務費用屬於籌資活動發生的現金流出，而不屬於經營活動的現金流量。但財務費用作為期間費用，已直接計入了企業經營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。財務費用如為借方余額，應予以加回；如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據利潤表"財務費用"項目填列。
9）"投資損失"項目
企業發生的投資損益，屬於投資活動的現金流量，不屬於經營活動的現金流量。但投資損失，已直接計入了企業當期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為投資凈損失，應當予以加回；如為投資凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
該項目可根據利潤表中"投資收益"項目的金額填列。
10）"遞延所得稅資產減少"項目
該項目反映企業資產負債表"遞延所得稅資產"項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產的減少增加了所得稅費用，減少了利潤。而遞延所得稅資產的減少並沒有增加現金流出。所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產增加，則應用"－"號填列。
本項目可以根據"遞延所得稅資產"科目分析填列。
11）"遞延所得稅負債增加"項目
遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但並沒有因此增加現金流流出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負債減少，則應用"－"號填列。
12）"存貨的減少"項目
企業當期存貨減少，說明本期經營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經進行了扣除。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應當予以加回。
如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩餘一部分。這部分存貨已經發生了現金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。即用"-"號列示。
總之，存貨的減少，應視為現金的增加，應予加回現金流量；存貨的增加，應視為現金的減少，應予扣除現金流量。
該項目可根據資產負債表"存貨"項目的期初、期末數之間的差額填列。
13）"經營性應收項目的減少"項目
經營性應收項目的減少（如應收賬款、應收票據、其他應收款等項目中與經營活動有關的部分的減少），說明本期收回的現金大於利潤表中確認的主營業務收入，即將上期實現的收入由本期收回了現金，形成了本期的現金流入，但凈利潤卻沒有增加。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應收項目減少的部分應予以加回。
但上述各應收項目如果增加，即經營性各應收項目的期末余額大於期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現金的流入，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。
本項目應根據各應收項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。
14）"經營性應付項目的增加"項目
經營性應付項目的增加（如應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等項目中與經營活動有關的部分的增加），說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現金，凈利潤不變，但現金流出減少了，從而現金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目增加的部分應予以加回。
如果上述經營性應付項目減少，即期末余額小於期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應付款項，所以現金流出增加了，現金凈流量減少了。在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目減少的部分應予以扣除。
本項目應根據各應付項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。
2.不涉及現金收支的投資和籌資活動。
不涉及現金收支的投資和籌資活動項目，反映企業一定期間內影響資產和負債但不形成現金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現金收支，但對以後各期的現金流量會產生重大影響。所以也應進行列示和披露。
不涉及現金收支的投資和籌資活動的具體項目見現金流量表補充資料表中所列。
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❺ 間接法編制現金流量表時當年購入、價值變動、並最後售出的交易性金融資產怎麼調整

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，以賺取差價為目的，是一種短期投資，核算股票、債券、基金等交易性金融資產的公允價值。借方登記企業按公允價值取得的交易性金融資產成本，以及資產負債表日交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額，以及企業出售交易性金融資產時結轉的公允價值變動損益；期末借方余額反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。
公允價值變動損益科目核算企業因交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低於賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面余額的差額。
購進交易性金融資產時：
借：交易性金融資產－成本
投資收益
貸：銀行存款
上漲時
借：交易性金融資產－公允價值變動
貸：公允價值變動損益
下跌時
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產－公允價值變動
出售時
交易性金融資產－公允價值變動余額為借方時，轉為貸方；余額為貸方時，轉為借方
公允價值變動損益余額為借方時，轉為貸方；余額為貸方時，轉為借方
借：銀行存款
交易性金融資產－公允價值變動
貸：交易性金融資產－成本
投資收盜
同時
借：投資收盜
貸：公允價值變動損益

❻ 請教現金流量表填制的問題

現金流量表有五個模塊，經營流動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、調節項目、現金期初、期末余額；
經營流動產生的現金流量，主要填寫經營過程中的現金收入，就是買貨、銷貨、支付工資等收付的現金；投資活動產生的現金流量，主要填寫投資過程中產生的現金收支，比如收到別人投資的現金、購買、處置固定資產等現金收支；籌資活動產生的現金流量，填寫收到的實收資本，償還債務等現金收支；
現在的財務軟體技術一直在升級換代，目前軟體的技術，已經可以做到自動生成現金流量表，這樣就不用擔心具體的數據要怎麼計算，怎麼填寫了。

❼ 現金流量表的計算公式

現金流量表=「當期現金凈增加額=經營現金凈流量+投資現金凈流量+籌資現金凈流量」。

編制現金流量表的目的在於提供某一會計期間的現金賺取和支出信息，以反映企業現金周轉的時間、金額及原因等情況。

直觀地看，現金流量表就是對比較資產負債表中「貨幣資金」期初、期末余額變動成因的詳細解釋。現金流量表編制方法較為復雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。

(7)間接法交易性金融資產擴展閱讀：

相關應用

通常，現金流量的計算不涉及權責發生制，會計造假不容易。就如虛假的合同能夠簽出利潤，但簽不出現金的流量。

在關聯交易操作利潤時，往往也會在現金流量方面暴露有利潤而沒有現金流入的情況。所以，利用每股經營活動現金流量凈額去分析公司的獲利能力，比每股盈利更加客觀。

不過，每股稅後利潤和現金流量凈額是相輔相成的，有的上市公司有較好的稅後利潤指標，但現金流量則不充分，這就是典型的操作利潤的關聯交易所導致的。隨著年報公布家數量增多，這種現象會被凸現出來。

有的上市公司在年度內變賣資產，而出現現金流大幅增加的現象，也不一定是好事，這將影響上市公司可持續發展。投資者最好選擇每股稅後利潤和每股現金流量凈額雙高的個股，作為理性的中線投資品種。

❽ 有誰知道現金流量表怎麼做

新准則下現金流量表的編制方法：

一）經營活動產生的現金流量的編制方法
按規定，企業應當採用直接法，列示經營活動產生的現金流量。
直接法是按現金流入和現金流出的主要類別列示企業經營活動產生的現金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。採用直接法具體編制現金流量表時，可以採用工作底稿法或T型賬戶法。業務簡單的，也可以根據有關科目的記錄分析填列。
1."銷售商品、提供勞務收到的現金"項目
本項目可根據"主營業務收入"、"其他業務收入"、"應收賬款"、"應收票據"、"預收賬款"及"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。
本項目的現金流入可用下述公式計算求得：
銷售商品、提供勞務收到的現金=本期營業收入凈額＋本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據減少額（-應收票據增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額）
註：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。（因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。（因收回已核銷的壞帳，並沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現金）。
2."收到的稅費返還"項目
該項目反映企業收到返還的各種稅費。本項目可以根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應交稅費"、"營業稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。
3."收到的其它與經營活動有關的現金"項目
本項目反映企業除了上述各項目以外收到的其它與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、"庫存現金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶的記錄分析填列。
4."購買商品、接受勞務支付的現金"項目
本項目可根據"應付賬款"、"應付票據"、"預付賬款"、"庫存現金"、"銀行存款"、"主營業務成本"、"其他業務成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列。
本項目的現金流出可用以下公式計算求得：
購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據減少額（-本期應付票據增加額）+本期預付賬款增加額（－本期預付賬款減少額）
5."支付給職工以及為職工支付的現金"項目
該項目反映企業實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養老、失業等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的工資。
本項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"生產成本"等賬戶的記錄分析填列。
6."支付的各項稅費"項目
本項目反映的是企業按規定支付的各項稅費和有關費用。但不包括已計入固定資產原價而實際支付的耕地佔用稅和本期退回的所得稅。
本項目應根據"應交稅費"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
7."支付的其它與經營活動有關的現金"項目
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其它與經營活動有關的現金，包括罰款支出、差旅費、業務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據"管理費用"、"銷售費用"、"營業外支出"等賬戶的記錄分析填列。
（二）投資活動產生的現金流量的編制方法
投資活動現金流入和現金流出的各項目的內容和填列方法如下：
1."收回投資所收到的現金"項目
本項目反映企業出售、轉讓和到期收回的除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現金資產。本項目應根據"交易性金融資產"、"長期股權投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
2."取得投資收益所收到的現金"項目
本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利、和分回利潤所收到的現金，以及債權性投資取得的現金利息收入。本項目應根據"投資收益"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
3."處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額"項目
該項目反映處置上述各項長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產所支付的有關費用後的凈額。本項目可根據"固定資產清理"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
如該項目所收回的現金凈額為負數，應在"支付的其它與投資活動有關的現金"項目填列。
4."收到的其它與投資活動有關的現金"項目
本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關的現金流入。應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。
5."購建固定資產、無形資產和其它長期資產所支付的現金"項目
本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。其中企業為購建固定資產支付的現金，包括購買固定資產支付的價款現金及增值稅款、固定資產購建支付的現金。但不包括購建固定資產的借款利息支出和融資租入固定資產的租賃費。
本項目應根據"固定資產"、"無形資產"、"在建工程"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
6."投資所支付的現金"項目
該項目反映企業在現金等價物以外進行交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資所實際支付的現金，包括傭金手續費所支付的現金。但不包括企業購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。
本項目應根據"交易性金融資產"、"長期股權投資"、"持有至到期投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶記錄分析填列。
7."支付的其它與投資活動有關的現金"項目
本項目反映企業除了上述各項以外，支付的與投資活動有關的現金流出。包括企業購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息等。本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應收股利"、"應收利息"等賬戶的記錄分析填列。
（三）籌資活動產生的現金流量的編制方法
籌資活動產生的現金流入和現金流出包括的各項目的內容和填列方法如下：
1."吸收投資所支付的現金"項目
本項目反映企業收到投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（即發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額）。本項目可根據"實收資本（或股本）"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
2."借款所得到的現金"項目
本項目反映企業舉借各種短期借款、長期借款而收到的現金。本項目可根據"短期借款"、"長期借款"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
3."收到的其它與籌資活動有關的現金"項目
該項目反映企業除上述各項以外，收到的其它與籌資活動有關的現金流入。本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。
4."償還債務所支付的現金"項目
本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融機構的借款本金、償還到期的債券本金等。本項目可根據"短期借款"、"長期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
5."分配股利、利潤或償還利息所支付的現金"項目
本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給投資人的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據"應付股利（或應付利潤）"、"財務費用"、"長期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
6."支付的其它與籌資活動有關的現金"項目
本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關的現金流出。例如發行股票債券所支付的審計、咨詢等費用。該項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列。
（四）匯率變動對現金的影響的編制方法
本項目反映企業的外幣現金流量發生日所採用的匯率與期末匯率的差額對現金的影響數額。（編制方法略）。
（五）"現金及現金等價物的凈增加額"的編制方法
"現金及現金等價物的凈增加額"，是將本表中"經營活動產生的現金流量凈額"、"投資活動產生的現金流量凈額"、"籌資活動產生的現金流量凈額"和"匯率變動對現金的影響"四個項目相加得出的。
（六）期末現金及現金等價物余額的填列
本項目是將計算出來的現金及現金等價物凈增加額加上期初現金及現金等價物金額求得。它應該與企業期末的全部貨幣資金與現金等價物的合計余額相等。
（七）補充資料項目的內容和編制方法
除現金流量表反映的信息外，企業還應該在附註中披露將凈利潤調節為經營活動的現金流量、以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現金流量表的補充資料。
1.將凈利潤調節為經營活動的現金流量
現金流量表採用直接法反映經營活動的現金流量，同時，企業還應採用間接法反映經營活動產生的現金流量。間接法，是指以企業本期凈利潤為起算點，通過調整不涉及現金的收入和費用、營業外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬於經營活動的現金收支項目，據此計算並列報經營活動產生的現金流量的方法。現金流量表補充資料是對現金流量表採用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明。
採用間接法列報經營活動產生的現金流量時，需要對四大類項目進行調整。（1）實際沒有支付現金的費用；（2）實際沒有收到現金的收益；（3）不屬於經營活動的損益；（4）經營性應收應付項目的增減變動。
企業利潤表中反映的凈利潤是以權責發生制為基礎核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調節為經營活動的現金流量，就是要按收付實現制的原則，將凈利潤按各項目調整為現金凈流入，並且要剔除投資和籌資活動對現金流量的影響。對這些項目的調整過程，就是按間接法編制經營活動現金流量表的過程。
將凈利潤調節為經營活動的現金流量是以凈利潤為基礎。因為凈利潤是現金凈流入的主要來源。但凈利潤與現金凈流入並不相等，所以需要在凈利潤基礎上，將凈利潤調整為現金凈流入。在凈利潤基礎上進行調整的項目主要包括：
1）"計提的資產減值准備"項目
企業計提的各項資產減值准備，包括壞賬准備、存貨跌價准備、以及各項長期資產的減值准備等已經計入了"資產減值損失"科目，期末結轉到"本年利潤"賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產減值准備，並不需要支付現金，即沒有減少現金流量。所以應將計提的各項資產減值准備，在凈利潤基礎上予以加回。
本項目應根據"資產減值損失"賬戶的記錄分析填列。
2）"固定資產折舊"項目
工業加工企業計提的固定資產折舊，一部分增加了產品的成本，另一部分增加了期間費用（如管理費用、銷售費用等），計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入產品成本的部分，一部分轉入了主營業務成本，也直接沖減了凈利潤；產品尚未變現的部分，折舊費用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現金流出進行調整的。而實際上全部的折舊費用並沒有發生現金流出。所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。
本項目應根據"累計折舊"賬戶的貸方發生額分析填列。
3）"無形資產攤銷"項目
企業的無形資產攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產攤銷並沒有發生現金流出。所以無形資產當期攤銷的價值，應在凈利潤的基礎上予以加回。
該項目可根據"累計攤銷"賬戶的記錄分析填列。
4）"長期待攤費用攤銷"項目
長期待攤費用的攤銷與無形資產攤銷一樣，已經計入了損益，但沒有發生現金流出，所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。
5）"處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失"項目
處置固定資產、無形資產和其他長期資產發生的損益，屬於投資活動產生的損益，不屬於經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。
7）"固定資產報廢損失"項目。
本項目反映企業當期固定資產盤虧後的凈損失（或盤盈後的凈收益）。
企業發生固定資產盤虧盤盈損益，屬於投資活動產生的損益，不屬於經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。
7）"公允價值變動損失"項目
該項目反映企業持有的交易性金融資產、交易性金融負債、採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的凈損失。因為公允價值變動損失影響了當期凈利潤，但並沒有發生現金流出，所以應進行調整。如為凈收益以"－"號列示。本項目可根據"公允價值變動損益"科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。
8）"財務費用"項目
一般企業，財務費用主要是借款發生的利息支出（減存款利息收入）。財務費用屬於籌資活動發生的現金流出，而不屬於經營活動的現金流量。但財務費用作為期間費用，已直接計入了企業經營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。財務費用如為借方余額，應予以加回；如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據利潤表"財務費用"項目填列。
9）"投資損失"項目
企業發生的投資損益，屬於投資活動的現金流量，不屬於經營活動的現金流量。但投資損失，已直接計入了企業當期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為投資凈損失，應當予以加回；如為投資凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。
該項目可根據利潤表中"投資收益"項目的金額填列。
10）"遞延所得稅資產減少"項目
該項目反映企業資產負債表"遞延所得稅資產"項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產的減少增加了所得稅費用，減少了利潤。而遞延所得稅資產的減少並沒有增加現金流出。所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產增加，則應用"－"號填列。
本項目可以根據"遞延所得稅資產"科目分析填列。
11）"遞延所得稅負債增加"項目
遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但並沒有因此增加現金流流出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負債減少，則應用"－"號填列。
12）"存貨的減少"項目
企業當期存貨減少，說明本期經營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經進行了扣除。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應當予以加回。
如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩餘一部分。這部分存貨已經發生了現金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。即用"-"號列示。
總之，存貨的減少，應視為現金的增加，應予加回現金流量；存貨的增加，應視為現金的減少，應予扣除現金流量。
該項目可根據資產負債表"存貨"項目的期初、期末數之間的差額填列。
13）"經營性應收項目的減少"項目
經營性應收項目的減少（如應收賬款、應收票據、其他應收款等項目中與經營活動有關的部分的減少），說明本期收回的現金大於利潤表中確認的主營業務收入，即將上期實現的收入由本期收回了現金，形成了本期的現金流入，但凈利潤卻沒有增加。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應收項目減少的部分應予以加回。
但上述各應收項目如果增加，即經營性各應收項目的期末余額大於期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現金的流入，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。
本項目應根據各應收項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。
14）"經營性應付項目的增加"項目
經營性應付項目的增加（如應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等項目中與經營活動有關的部分的增加），說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現金，凈利潤不變，但現金流出減少了，從而現金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目增加的部分應予以加回。
如果上述經營性應付項目減少，即期末余額小於期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應付款項，所以現金流出增加了，現金凈流量減少了。在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目減少的部分應予以扣除。
本項目應根據各應付項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。
2.不涉及現金收支的投資和籌資活動。
不涉及現金收支的投資和籌資活動項目，反映企業一定期間內影響資產和負債但不形成現金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現金收支，但對以後各期的現金流量會產生重大影響。所以也應進行列示和披露。
不涉及現金收支的投資和籌資活動的具體項目見現金流量表補充資料表中所列。