融資租賃保證金會計處理

❶ 融資租賃與經營租賃會計處理的主要區別有哪些

融資租賃與經營租賃會計處理的主要區別有：

1. 經營租賃是融資租賃以外的其他租賃。企業為了解決生產經營的季節性、臨時性的需要，並不是長期擁有，租賃期限較短，在租賃期內擁有資產的使用權至租賃期滿。承租企業對租入固定資產不需要將其計價入賬，也無需計提折舊，只需在備查賬中予以登記。

2. 融資租賃是在實質上轉移了與租賃資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。採用融資租賃方式租入固定資產，雖然資產的所有權在租賃期間仍然屬於出租方，但由於資產租賃期基本上包括了資產的有效使用年限，承租企業實質上獲得了租賃資產所提供的主要經濟利益，同時承擔與資產有關的風險。

3. 會計核算上區別：

   （1）經營租賃機器設備一台，租金以銀行存款付清。其賬務處理：
   借：製造費用
   貸：銀行存款
   

（2）融資租賃對融資租入的固定資產，一般需在「固定資產」賬戶下，設「融資

租入固定資產」明細賬戶核算。

A:在租賃開始日，按應計入固定資產成本的金額(租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加初始直接費用)，借記「固定資產」或「在建工程」，貸記「長期應付款——應付融資租賃款」，按其差額，借記「未確認融資費用」。

B:租賃期滿，如合同規定將設備所有權轉歸承租企業，應進行轉賬，將固定資產從「融資租入固定資產」明細賬戶轉入有關固定資產明細賬戶。

C:未確認融資費用應在租賃期內各個期間按合理的方法進行分攤，分攤時借記「財務費用」，貸記「未確認融資費用」。

❷ 直接融資租賃的會計處理

出租人的會計可採用凈額法和總額法的兩種。按凈額法處理，出租人在租賃開始日應以租賃凈投資借記應收租賃款和預計殘值賬戶，貸記固定資產賬戶。按總額法處理，應以租賃總投資分別借記應收租賃款和預計殘值賬戶，貸記固定資產和未實現利息收入賬戶，以後未實現利息收入應逐步轉為已實現利息收入。可見，出租人在租賃開始日並無損益發生。承租人應按最低租賃付款額現值與其公允價值的低者，在租賃開始日借記租賃資產，貸記應付租賃款和未確認利息費用。未確認的利息費用應在租賃期內分期確認。承租人還應在以後對租賃資產計提折舊。 會計處理基本流程 （一） 1 、提出租賃申請，出租人受理後，簽訂融資租賃合同，按設備價款、運輸費、安裝調試費、保險費等之和與應付租賃款的現值 （折現率順序依次為 ：內含利率、合同利率、同期銀行貸款利率） 較低者作為資產入帳價值，借記 「 固定資產 —融資租入固定資產」 科目，按應付未付租息等，借記 「 未確認融資費用 」 科目；按融資租賃合同附表中應付租金總額，貸記 長期應付款 — 應付融資租賃款 科目。
2 、如果租賃資產占企業總資產額的比例 ≤30% ，可按應付租金總額確認資產帳面價值，借記 「 固定資產 —融資租入固定資產」 科目，按融資租賃合同附表中應付租金總額，貸記 「長期應付款—應付融資租賃款」 科目。
（二）在租賃合同簽訂時，承租人一般應向出租人支付租賃標的物 20—30% 作為租賃保證金，借記 「 其他應收款 」 科目，貸記 「銀行存款」 科目。保證金用於支付最後一期或幾期租金， 借記 「 長期應付款 — 應付融資租賃款 」 科目，貸記 「 其他應收款 」 科目。
（三）在租賃期內，承租人按期支付租金，借記 「 長期應付款 — 應付融資租賃款 」 科目，貸記 「銀行存款」 科目。將租金中所含租息部分確認為當期費用，借記 「 財務費用 」 科目，貸記 「 未確認融資費用 」 科目。
（四）承租人計提折舊，分兩種情況：
1 、合同約定期末將租賃標的物所有權轉移，承租人按正常使用年限計提折舊，借記「製造費用」，「管理費用等」科目，貸記「累計折舊」科目。
2 、合同簽訂時不能合理確定期末將租賃標的物所有權轉移，承租人按租期與正常使用年限較短計提折舊（對新的設備租期一般短於正常使用年限），即按租期計提折舊 ， 借記 「 製造費用 」 、 「 管理費用 」 等科目，貸記 「 累計折舊 」 科目。
（五）租賃期滿時，承租人取得租賃標的物所有權，分兩種情況：
1 、承租人按正常使用年限折舊，資產帳面凈值和資產實際價值應大體一致，承租人不需調帳，是以名義貨價取得所有權，借記「長期應付款—應付融資租賃款 」科目，貸記銀行存款科目，將名義貨價確認為當期費用，借記 「 財務費用 」 科目，貸記 「 未確認融資費用 」 科目；同時將 「融資租入固定資產」 轉為 「 自有固定資產 」 明細科目。
2 、承租人按租期折舊，資產帳面凈值（幾乎為0）和資產實際價值相差懸殊，承租人以清產核資名義可對資產價值進行評估，是以評估值入帳。
（ 1 ）以名義貨價取得所有權，借記 「長期應付款— 應付融資租賃款 」科目，貸記「銀行存款」 科目，將名義貨價確認為當期費用，借記「 財務費用 」 科目，貸記 「 未確認融資費用 」 科目。
（ 2 ）以清產核資的評估值入帳，借記 「 固定資產 」 科目，貸記 「資本公積」 科目。 實例 例 1 ：承租人擬向出租人租賃一艘新船，設定船的購置成本為 8000 萬，船的正常折舊年限為 20 年，租期為 3 年，租賃年利率為 7% ，本金每年回收 2666.67 萬，期滿所有權轉移，手續費100 元。
1 、簽訂租賃合同，承租人按資產購置成本和應付租賃款的現值（折現率一般是合同利率）較低入帳， PV= （2666.67+560 ）/ （ 1+7% ） + （2666.67+373.33 ） /（ 1+7% ） + （2666.66+186.67 ） /（ 1+7% ） =8000 萬，作如下會計分錄；
借：固定資產——融資租入固定資產 8000 萬
未確認融資費用 1120.01 萬
貸：長期應付款——應付融資租賃款 9120.01 萬
2 、 A、第一年支付租賃本息時候，收到出租人開具等額租賃發票，作如下會計分錄；
借：長期應付款——應付融資租賃款 3226.67 萬
貸：銀行存款 3226.67 萬
B 、 第二年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃的發票，作如下會計分錄；
借：長期應付款——應付融資租賃款 3040 萬
貸：銀行存款 3040 萬
C 、 第三年支付租賃本息時，要收到出租人開具的等額租賃發票，作如下會計分錄；
借：長期應付款——應付融資租賃款 2853.34 萬
貸：銀行存款 2853.34 萬
3 、 在租期內 ，未確認融資費用（含名義貨價）採用直線法分攤， 確認是當年費用，作如下會計分錄；
借：財務費用 373.337 萬
貸：未確認融資費用 373.337 萬
4 、按正常使用年限計提折舊（ 20 年） ， 每年 400 萬計入當年成本、費用，作如下會計分錄；
借：製造費用、營業費用、管理費用 400 萬
貸：累計折舊 400 萬
5 、租賃期滿，資產帳面凈值與資產實際價值應大體一致，承租人不需要調帳，以名義貨價取得所有權，作如下會計分錄；
借：長期應付款 — 應付融資租賃款 0.01 萬
貸：銀行存款 0.01 萬
6 、同時將 「融資租入固定資產」 轉為 「 自有固定資產 」 明細科目，作如下會計分錄；
借：固定資產 —×× 設備 8000 萬
貸：固定資產——融資租入固定資產 8000 萬
分析意見：在租賃合同簽訂時明確所有權轉移、在折舊按正常使用年限計提的條件下：
1 、租賃合同簽訂時，承租人資產負債中資產方增加9120.01 萬（固定資產增 8000萬、未確認融資費用增加 1120.01萬）；負債方增加2504.01 萬（長期應付款 ——應付融資租賃款增加 9120.01 萬）。
2 、承租人在三年租期內進入財務費用 1120.01 萬，通過折舊要進入製造費用、進而入成本400×3=1200 萬。
3 、當租賃期滿時，承租人固定資產帳面價值為 8000 萬、已提折舊為 1200 萬、帳面凈值為 6800 萬（在資產負債表資產方）。
例 2 ：承租人擬向出租人租賃一艘新船，設定船的購置成本為 8000 萬，船的正常折舊年限為 20 年，租期為 3 年，租賃年利率為 7% ，本金每年回收 2666.67 萬， （ 合同簽訂日不確期滿所有權轉移 ， 折舊按租期計提 ，在所有權補充協議中明確期滿以 100 元轉移產權 ） .
1 、簽訂租賃合同，承租人按資產購置成本與應付租賃款的現值（折現率一般為合同利率）較低入帳， PV= （ 2666.67+560 ） / （ 1+7% ） + （ 2666.67+373.33 ） / （ 1+7% ） + （ 2666.66+186.67 ） / （ 1+7% ） =8000 萬，作如下會計分錄；
借：固定資產 —融資租入固定資產 8000 萬
未確認融資費用 1120.01 萬
貸：長期應付款——應付融資租賃款 9120.01 萬
2 、 A 、第一年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃發票，作如下會計分錄；
借：長期應付款——應付融資租賃款 3226.67 萬
貸：銀行存款 3226.67 萬
B 、 第二年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃發票，作如下會計分錄；
借：長期應付款——應付融資租賃款 3040 萬
貸：銀行存款 3040 萬
C 、 第三年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃發票，作如下會計分錄；
借：長期應付款——應付融資租賃款 2853.34 萬
貸：銀行存款 2853.34 萬
3 、 在租期內 ， 未確認融資費用（含名義貨價）採用直線法分攤 ， 確認為當年費用，作如下會計分錄；
借：財務費用 373.337 萬
貸：未確認融資費用 373.337 萬
4 、按租期計提折舊（ 3 年） ， 每年 2666.67 萬計入當年成本、費用，作如下會計分錄；
借：製造費用、營業費用、管理費用 2666.67 萬
貸：累計折舊 2666.67 萬
5 、租賃期滿，資產帳面凈值為 0， ，以 100 元取得所有權，作如下會計分錄；
借：營業外支出 0.01 萬
貸：銀行存款 0.01 萬
6 、承租人按租期折舊，資產帳面凈值（為 0 ）與資產實際價值相差懸殊，承租人以清產核資的名義可對資產價值進行評估，以評估值入帳，設定評估值為 6000 萬，作如下會計分錄；
借：固定資產——×× 設備 6000 萬
貸：資本公積 6000 萬
同時作如下抵消分錄；
借：累計折舊 8000 萬
貸：固定資產——融資租入固定資產 8000 萬
分析意見：在租賃合同簽訂時不明確所有權轉移、在折舊按租期計提的條件下：
1 、租賃合同簽訂時，承租人資產負債中資產方增加 9120.01 萬（固定資產增 8000 萬、未確認融資費用增加 1120.01 萬）；負債方增加 2504.01 萬（長期應付款 —— 應付融資租賃款增加 9120.01 萬）。
2 、承租人在 3 年租期內進入財務費用 1120.01 萬，通過折舊進入製造費用、進而入成本 8000 萬。
3 、期滿時，承租人經評估後固定資產帳面價值增加為 6000 萬（在資產負債表資產方），資本公積增加 6000 萬（在資產負債表負債方）。

❸ 融資租賃那個租賃保證金怎麼處理的 謝謝

在租賃或轉租時，除租金照付外，一次總付的金額稱租賃保證金。租賃保證金應視為是某種形式的承租人預付款，是其自行承擔該融資租賃項目中的風險的基金。租賃保證金一般按資本支付對待；有時要征資本利得稅或所得稅，或二者都征。

1、如果是設備出租單位，收到租賃單位設備保證金做；

借：銀行存款/庫存現金

貸：其他應付款-XX單位保證金；

2、如果是設備租入單位，支付租賃設備保證金做；

借：其他應收款-XX單位設備租賃保證金；

貸：銀行存款/庫存現金

因為融資租賃業務中，保證金通常在正常還款結束後返還給承租人或抵扣最後幾期租金。所以應計入長期應收款。

融資租賃合同的承租人支付給出租人的」保證金「，在承租人按照合同約定，履行完畢自己的債務之後，雙方融資租賃合同履行期限屆滿後，承租人有權，要求返還」保證金「或乾脆折抵為欠付的租金。

(3)融資租賃保證金會計處理擴展閱讀：

1、融資租賃每期租金的多少，取決於以下幾項因素：

(1)設備原價及預計殘值，包括設備買價、運輸費、安裝調試費、保險費等，以及該設備租賃期滿後，出售可得的市價。

(2)利息，指租賃公司為承租企業購置設備墊付資金所應支付的利息。

(3)租賃手續費，指租賃公司承辦租賃設備所發生的業務費用和必要的利潤。

2、租金的支付有以下幾種分類方式：

(1)按支付間隔期的長短，分為年付、半年付、季付和月付等方式。

(2)按在期初和期末支付，分為先付租金和後付租金兩種。

(3)按每次支付額，分為等額支付和不等額支付兩種。實務中，承租企業與租賃公司商定的租金支付方式，大多為後付等額年金。

❹ 融資租賃與經營租賃會計處理的主要區別有哪些

區別：

1、作用不同：由於租賃公司能提供現成融資租賃資產，這樣使企業能在極短的時間，用少量的資金取得並安裝投入使用，並能很快發揮作用，產生效益，因此，融資租賃行為能使企業縮短項目的建設期限，有效規避市場風險，同時，避免企業因資金不足而放過稍縱即逝市場機會。

經營租賃行為能使企業有選擇地租賃企業急用但並不想擁用的資產。特別是工藝水平高、升級換代快的設備更適合經營租賃。

2、兩者判斷方法不同：融資租賃其實質就是轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬，某種意義上講對於確定要行使優先購買權的承租企業，融資租賃實質上就是分期付款購置固定資產的一種變通方式，但要比直接購買高得多。

而對經營租賃則不同，僅僅轉移了該項資產的使用權，而對該項資產所有權有關的風險和報酬卻沒有轉移，仍然屬於出租方，承租企業只按合同規定支付相關費用，承租期滿的經營租賃資產由承租企業歸還出租方。

拓展資料：

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃是集融資與融物、貿易與技術更新於一體的新型金融產業。由於其融資與融物相結合的特點，出現問題時租賃公司可以回收、處理租賃物，因而在辦理融資時對企業資信和擔保的要求不高，所以非常適合中小企業融資。

經營租賃(operating lease),又稱為業務租賃，它是由大型生產企業的租賃部或專業租賃公司向用戶出租本廠產品的一種租賃業務。出租人一般擁有自己的出租物倉庫，一旦承租人提出要求，即可直接把設備出租給用戶使用。用戶按租約交租金，在租用期滿後退還設備。

❺ 融資租賃中承租人支付的保證金財務如何處理

因為融資租賃業務中，保證金通常在正常還款結束後返還給承租人或抵扣最後幾期租金。所以應計入長期應收款。

❻ 關於融資租賃的賬務處理

借：固定資產——融資租人的固定資產2531.066
未確認融資費用1138.7362
貸：長期應付款3545.8822
銀行存款123.92
借：長期應付款590.9804
貸：銀行存款590.9804
2531.066-123.92=2407.146
2407.146*8%=192.5717
590.9804-192.5717=398.4087
借：財務費用398.4087
貸：未確認融資費用398.4087
借：長期應付款590.9804
貸：銀行存款590.9804
2407.146-398.4087=2008.7373
2008.7373*8%=160.6990
590.9804-160.6990=430.2814
借：財務費用480.2814
貸：未確認融資費用480.2814
借：長期應付款590.9804
貸：銀行存款590.9804
2008.7373-480.2814=1528.4559
1528.4556*8%=122.2764
590.9804-122.2764=468.704
借：財務費用468.704
貸：未確認融資費用468.704
借：長期應付款590.9804
貸：銀行存款590.9804
1528.4556-468.704=1059.7516
1059.7516*8%=84.7801
590.9804-84.7801=506.2003
借：財務費用506.2003
貸：未確認融資費用506.2003
借：長期應付款590.9804
貸：銀行存款590.9804
1059.7516-506.2003=553.5513
553.5513*8%=44.2841
590.9804-44.2841=546.6963
借：財務費用546.6963
貸：未確認融資費用546.6963
借：長期應付款590.9804
固定資產——融資租人的固定資產1
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）526.66（3098*0.17）
貸：銀行存款1118.6404
553.5513-546.6963=6.88
6.88*8%=0.5504
590.9804-0.5504=590.43
借：財務費用590.43
貸：未確認融資費用590.43
每年還要計提折舊。
最後轉
借：固定資產——生產經營用固定資產
貸：固定資產——融資租人的固定資產

❼ 什麼是租賃保證金及賬務處理方式

你可以先 借：長期待攤費用----
貸：銀行存款------
或現金-----
然後 借：管理費用------
或銷售費用
貸：長期待攤費用-----本金和利息：借：財務費用—利息貸：銀行存款

❽ 融資租賃會計分錄如何寫

第一步按租賃合同確認使用權資產：
借：使用權資產
貸：租賃負債
第二步預付租賃費：
借：租賃負債
借：應交稅費一待抵扣稅額
貸：銀行存款

❾ 保證金類 會計科目怎麼做！

運輸（交通）企業會計制度
一、總說明
（一）為了貫徹執行《企業會計准則》，規范交通運輸企業的會計核算，特製定本制度。
（二）本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有交通運輸企業、包括從事遠洋、沿海、內河、公路運輸企業，海河港口，倉儲企業，外輪代理企業，以及城市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業。
（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合並某些會計科目。
本制度統一規定會計科目的編號， 以便於編制會計憑證， 登記帳簿，查閱帳目 ，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號 ，供增設會計科目之用。
企業在填制會計憑證、等級帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。
企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應於月份終了後 6天內報出；年度會計報表應於年度終了後35天內 報出。法律、法規另有規定者從其規定。
會計報表的填列以人民幣「元」為金額單位，「元」以下填至「分」。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上 應註明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業 領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控 制權的，應當編制合並會計報表。特殊行業的企業不宜合並的，可不予合並，但應當 將其會計報表一並報送。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執行。
二、會計科目
（一）會計科目表
順序號│ 編號 │ 項目名稱
│ │一、資產表
1 │ 101 │ 現金
2 │ 102 │ 銀行存款
3 │ 109 │ 其他貨幣資金
4 │ 111 │ 短期投資
5 │ 112 │ 應收票據
6 │ 113 │ 應收帳款
7 │ 114 │ 壞帳准備
8 │ 115 │ 預付帳款
9 │ 119 │ 其他應收款
10 │ 121 │ 材料采購
11 │ 124 │ 材料
12 │ 125 │ 燃料
13 │ 126 │ 輪胎
14 │ 129 │ 低值易耗品
15 │ 131 │ 材料成本差異
16 │ 133 │ 委託加工材料
17 │ 139 │ 待攤費用
18 │ 151 │ 長期投資
19 │ 161 │ 固定資產
20 │ 165 │ 累計折舊
21 │ 166 │ 固定資產清理
22 │ 169 │ 在建工程
23 │ 171 │ 無形資產
24 │ 181 │ 遞延資產
25 │ 191 │ 待處理財產損溢
│ │二、負債類
26 │ 201 │ 短期借款
27 │ 202 │ 應付票據
28 │ 203 │ 應付帳款
29 │ 204 │ 預收帳款
30 │ 209 │ 其他應付款
31 │ 211 │ 應付工資
32 │ 214 │ 應付福利費
33 │ 221 │ 應交稅金
34 │ 223 │ 應付利潤
35 │ 229 │ 其他應角交
36 │ 231 │ 預提費用
37 │ 241 │ 長期借款
38 │ 251 │ 應付債券
39 │ 261 │ 長期應付款
│ │三、所有者權益類
40 │ 301 │ 實收資本
41 │ 311 │ 資本公積
42 │ 313 │ 盈餘公積
43 │ 321 │ 本年利潤
44 │ 322 │ 利潤分配
│ │四、成本類
45 │ 401 │ 輔助營運費用
46 │ 411 │ 營運間接費用
47 │ 421 │ 船舶固定費用
48 │ 424 │ 船舶維護費用
49 │ 427 │ 集裝箱固定費用
│ │五、損益表
50 │ 501 │ 運輸收入
51 │ 502 │ 運輸支出
52 │ 511 │ 裝卸收入
53 │ 512 │ 裝卸支出
54 │ 521 │ 堆存收入
55 │ 522 │ 堆存支出
56 │ 531 │ 代理業務收入
57 │ 532 │ 代理業務支出
58 │ 541 │ 港務管理收入
59 │ 542 │ 港務管理支出
60 │ 551 │ 其他業務收入
62 │ 552 │ 其他業務支出
62 │ 561 │ 營運稅金及附加
63 │ 571 │ 管理費用
64 │ 572 │ 財務費用
65 │ 581 │ 投資收益
66 │ 591 │ 營業外收入
67 │ 592 │ 營業外支出
附註：
企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合並：
1.統一核算的專業公司或有獨立核算的附屬企業的企業，可以增設「撥付所屬自盡」科目；附屬企業可以相應增設「上級撥入資金」科目。
2.有調劑外匯業務的企業，可以增設「外匯價差」科目。
3.企業內部各部門周轉使用的備用金，可以增設「備用金」科目。
4.有外購商品的企業，可以增設「外購商品」科目。
5.國家撥給特種儲備資金的企業，可以增設「特種儲備物資」科目和「特種儲備基金」科目。
6.經常收取保證金的企業，可以增設「存入保證金」科目。
7.採用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設「材料采購」和「材料成本差異」科目，增設「在途材料」科目。
8.根據需要，企業可以不設置「材料成本差異」科目，而在「材料」「輪胎」「低值易耗品」等科目內分別設置「成本差異」明細科目核算。
9.低值易耗品較少的企業，可以將其並入「材料」科目核算。
10.預收、預付帳款不多的企業，可以不設「預收帳款」、「預付帳款」科目，將預收、預付帳款在「應收帳款」「應付帳款」科目核算。
11.材料在成本中所佔比重很大的企業，可以將「材料」科目分為「輔助材料」「修理用備件」等科目。
12.企業如發行一年期以下的短期債券，可以增設「應付短期債券」科目。
13.對其他業務中經營規模較大、收入較多的經常性業務，企業可以參照相應行業會計制度，增設有關資產、收入、陳成本、費用、稅金等科目，單獨核算。
14.還有其他未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。
（二）會計科目使用說明（略）
三、會計報表
（一）會計報表種類和格式
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編號 │ 會計報表名稱 │編報期
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會交01表 │ 資產負債表 │ 月報
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會交02表 │ 損益表 │ 月報
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會交03表 │財務狀況變動表 │ 年報
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會交02表附表1│ 利潤分配表 │ 年報
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會交02表附表2│主營業務收支明細表│ 年報
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（二）會計報編制說明
資產負債表編制說明
一、本表反映企業月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。
二、本「年初數」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表「期末數」欄目內所 列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致 ，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表「年度數」欄內。
三、本表各項目的內容和填列方法：
1.「貨幣資金」項目，反映企業庫存現金銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。本項目應根據「現金」「銀行存款」「其他貨幣資金」科目的期末余額合計填列。
2.「短期投資」項目，反映企業購入的各種能隨時變現持有時間不超過一年得有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應根據「短期投資」科目的期末余額填列。
3.「應收票據」項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據「應收票據」科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。
4.「應收帳款」項目，反映企業因營運業務而應收取的各種款項。本項目應根據「應收帳款」科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。
5.「壞帳准備」項目，反映企業提取尚未轉銷的壞帳准備。本項目應根據「壞帳准備」科目的期末余額填列，其中借方余額應以「－」號填列。
6.「預付帳款」項目，反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據「預付帳款」科目的期末余額填列。如「預付帳款」科目所屬有關明細科目有貸方余額的應在本表「應付帳款」項目內填列。如「應付帳款」科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內。
7.「其他應收款」項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據「其他應收款」科目的期末余額填列。
8.「存貨」項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括材料、燃料、低值易耗品、輪胎等。本項目應根據「材料采購」、「材料」「燃料」「低值易耗品」「輪胎」「材料成本差異」「委託加工材料」「輔助營運費用」等的期末余額合計填列。
9.「待攤費用」項目，反映企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表「遞延資產」項目反映，不包括在本項目數字之內。本項目應根據「待攤費用」「船舶固定費用」「船舶維護費用」「集裝箱固定費用」科目的期末余額填列。「預提費用」科目期末如有借方余額，在本項目內反映；增設「外匯價差」科目的企業，該科目如有借方余額，在本項目內反映；按航次計算營運成本的遠洋運輸企業，月末「運輸支出」科目如有借方余額，也在本項目內反映。
10.「待處理流動資產凈損失」項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批准轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈後的凈損失。本項目應根據「待處理財產損益」科目所屬「待處理流動資產損溢」科目明細科目的期末余額填列。
企業待處理的固定資產凈損失，應在本表待處理「固定資產凈損失」另行反映。
11.「其他流動資產」項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
12.「長期投資」項目，反映企業不準備在一年內變現的投資。長期投資中，將於一年內到期的債券，應在流動資產類下「一年內到期的長期債券投資」項目單獨反映。本項目應根據「長期投資」科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資後的數額填列。
13.「固定資產原價」項目和「累計折舊」項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價並應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據「固定資產」科目和「累計折舊」科目的期末余額填列。
14.「固定資產清理」項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據「固定資產清理」科目的期末借方余填列；如為貸方余額應以「－」號填列。
15.「在建工程」項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值、未完建築安裝工程已經耗用的材料、工程和費用支出、預付出包工程價款、已經建築安裝完畢但尚未交付使用的建築安裝工程的成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據「在建工程」科目的期末余額的填列。
16.「無形資產」項目，反映企業各項無形資產的原價扣除攤銷後的凈額。本項目應根據「無形資產」科目的期末余額填列。
17.「遞延資產」項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應根據「遞延資產」科目的期末余額填列。
18.「其他長期資產」項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。
19.「短期借款」項目反映企業借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據「短期借款」科目的期末余額填列。
20.「應付票據」項目，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據「應付票據」科目的期末余額填列。
21.「應付帳款」項目，反映企業購買材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據「應付帳款」科目以有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
22.「預收帳款」項目，反映企業預收接受勞務供應單位的款項。本項目應根據「預收帳款」科目的期末余額填列。如「預收帳款」科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表「應收帳款」項目內填列；如「應收帳款」科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。
23.「其他應付款」項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據「其他應付款」科目的期末余額填列。
24.「應付工資」項目，反映企業應付未付的職工工資，本項目應根據「應付工資」科目期末貸方余額填列。「應付工資」科目期末如為借方余額，本項目以「－」號表示。
25.「應付福利費」項目，反映企業提取的福利費的期末余額。本項目應根據「應付福利費」科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以「－」號填列。
26.「未交稅金」項目，反映企業應交未交的各種稅金（多交數已「－」號填列）。本項目應根據「應交稅金」科目的期末余額填列。
27.「未付利潤」項目，反映企業期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數以「－」號填列）。本項目應根據「應付利潤」科目的期末余額填列。
28.「其他未交款」項目，反映企業應交未交的除稅金應付利潤以外的各種款項（多交數以「－」號填列），本項目應根據「其他應交款」的期末余額填列。
29.「預提費用」項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各種費用。本項目應根據「預提費用」科目的期末貸方余額填列。如「預提費用」科目有借方余額，應合並在「待攤費用」項目內反映，不包括在本項目內。
30.「其他流動負債」項目，反映除以上流動負債項目以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
31.「長期借款」項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項目應根據「長期借款」科目的期末余額填列。
32.「應付債券」項目，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據「應付債券」科目的期末余額填列。
33.「長期應付款」項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等，本項目應根據「長期應付款」的期末余額填寫列。
34.「其他長期負債」項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中，將於一年內到期的長期負債，應在本表「一年內到期的長期負債」項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除將於一年內到期償還數後的余額填列。
35.「實收資本」項目反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據「實收資本」科目的期末余額填列。
36.「資本公積」項目和「盈餘公積」項目分別反映企業資本公積和盈餘公積的期末余額。應分別根據「資本公積」和「盈餘公積」科目的期末余額填列。
37.「未分配的利潤」項目反映企業尚未分配利潤。本項目應根據「本年利潤」科目和「利潤分配」科目的期末余額計算填列。未彌補虧損，在本內以「－」號反映。
損益表編制說明
一、本表反映企業在月份、年度內利潤（虧損）的實現情況。
二、本表「本月數」欄反映各項目的本月實際發生數，在編報所度報表時，填列上年全年累計實際發生數，並將「本月數」欄改成「上年數」欄。如果上年度損益表的名稱和內容與本年度損益的名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年數」欄。
本表「本年累計數」欄反映以各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數。
三、本表各項目的內容及其填列方法：
1.「主營業務收入」項目，反映企業營運業務等主要經營業務收入總額。本項目應根據「運輸收入」「裝卸收入」「堆存收入」代理業務收入」「港務管理收入」等科目發生額分析填列。
2.「營業成本」項目，反映企業營運業務等主要營業務的實際成本。本項目根據「運輸支出」「裝卸支出」「堆存支出」「代理業務支出」「港務管理支出」等科目發生額分析填列。
3.「營業稅金及附加」項目，反映企業營運業務等主要經營業務應負擔的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等。
本項目應根據「營運稅金及附加」科目的發生額分析填列。
4.「其他業務利潤」項目，反映企業除營運業務等主要經營業務以外的其他業務收入扣除其他業務的成本費用、稅金及附加後的利潤（如為虧損應以「－」號表示）。本項目應根據「其他業務收入」和「其他業務支出」科目的發生額分析計算填列。企業增設有關科目核算其他收、支業務的，其實現的利潤，也在本項目內反映。
5.「管理費用」項目，反映企業發生的管理費用。本項目應根據「管理費用」科目發生額分析填列。
6.「財務費用」項目，反映企業發生的財務費用。本項目應根據「財務費用」科目的發生額分析填列。
7.「投資收益」項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應得的股利以及收回投資時發生的收益等。本項目應根據「投資收益」科目發生額分析填列。如為投資損失，本項目以「－」號填列。
8.「營業外收入」項目和「營業外支出」項目，反映企業營運業務以外的收入和支出，這兩個項目分別根據「營業外收入」和「營業外支出」科目發生額分析填列。
9.「利潤總額」項目，反映企業實現的利潤。如為虧損，則以「－」號在本項目內填列。
財務狀況變動表編制說明 (略）
利潤分配表編制說明
一、本表反映企業利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。
二、本表「本年實際」欄，根據當年「本年利潤」及「利潤分配」科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
「上年實際的」欄根據上年「利潤分配表」填列。其中，「利潤總額」項目應反映上年「利潤總額」項目加、減「上年利潤調整」項目後的數字；「應交所得稅」項目應反映上年「應交所得稅」項目加、減「上年所得稅調整」項目後的數字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年實際」欄內。
三、本表各項目的內容：
1.「利潤總額」項目，反映企業全年實現的利潤。如為虧損，則以「－」號在本項目內填列。本項目的數字應與「損益表」上「利潤總額」項目的「本年累計數」一致。
2.「應交所得稅」項目，反映企業本年利潤應交的所得稅。
3.「應交特種基金」項目，反映企業應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金。
4.「年初未分配利潤」項目，反映企業上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以「－」號在本項目內填列。本項目的數字應與上年利潤的分配表「未分配利潤」項目的「本年實際」數一致。如因非某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調整的， 調整數應在本表「上年利潤調整」項目單獨反映， 不調整本項目的數字，其中，調整增加利潤應交納的所得稅，還應在「上年所得稅調整」項目單獨反映；如為調減利潤沖抵的所得稅，用「－」號反映。
5.「盈餘公積」項目，反映企業用盈餘公積彌補的虧損。
6.「提取盈餘公積」項目，反映企業提取的盈餘公積。
7.「應付利潤」項目，反映企業應付給投資者或其他單位和個人的利潤。
主營業務收支明細表編制說明
一、本表反映企業各項主營業務的收入、成本、費用、稅金及附加以及實現利潤的情況。
二、本表各項目應根據「運輸收入」「裝卸收入「堆存收入」「代理業務收入」「港務管理收入」「運輸支出」「裝卸支出」「堆存支出」「代理業務支出」「港務管理支出」「營運稅金及附加」等科目的記錄，分析計算填列。
三、如企業其他業務比較穩定，收入、支出、利潤數額較大的，也可視作主營業務，在表中增列項目予以反映。
附：主要會計事項分錄舉例（略）
另外,虛機團上產品團購,超級便宜

❿ 2014企業會計准則下，融資租賃 存出保證金怎麼入賬入到哪個科目

如果是付出保證金：其他應收款----存出保證金---XXX公司
如果是收到保證金：其他應付款----存出保證金---XXX公司