信託貸款合同融資費抵扣

⑴ 融資的保理費提供的增值稅專用發票可以抵扣嗎

融資的保理費提供的增值稅專用發票可以抵扣，貸款發生的費用不可以抵扣。

⑵ 信託貸款利息在土地增值稅清算時可否扣除

根據《國家稅務總局關於土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）規定：
三、房地產開發費用的扣除問題
（一）財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，在按照「取得土地使用權所支付的金額」與「房地產開發成本」金額之和的5%以內計算扣除。

國家稅務總局關於土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）第三條第（一）款規定，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，在按照取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本金額之和的5%以內計算扣除。
第（二）款規定，凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用在按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本金額之和的10%以內計算扣除。
全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。
上述具體適用的比例按省級人民政府此前規定的比例執行。
第（三）款規定，房地產開發企業既向金融機構借款，又有其他借款的，其房地產開發費用計算扣除時不能同時適用本條（一）、（二）項所述兩種辦法。
青島市地方稅務局關於印發〈房地產開發項目土地增值稅清算有關業務問題問答〉的通知》（青地稅函[2009]47號
）明確規定，房地產開發企業向銀行貸款使用的借據（借款合同）、利息結算單據等，都可以作為金融機構證明對待。
2、《貸款通則》第二條規定，本通則所稱貸款人，系指在中國境內依法設立的經營貸款業務的中資金融機構。本通則所稱借款人，系指從經營貸款業務的中資金融機構取得貸款的法人、其他經濟組織、個體工商戶和自然人。本通則中所稱貸款系指貸款人對借款人提供的並按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。
第七條規定，委託貸款，系指由政府部門、企事業單位及個人等委託人提供資金，由貸款人（即受託人）根據委託人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發放、監督使用並協助收回的貸款。貸款人（受託人）只收取手續費，不承擔貸款風險。
因此，委託銀行貸款也屬於銀行貸款。企業能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除
，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。此時金融機構證明為：委託貸款合同，銀行的代收利息單據。
《金融機構管理規定》第三條規定，本規定所稱金融機構是指下列在境內依法定程序設立、經營金融業務的機構：
（一）政策性銀行、商業銀行及其分支機構、合作銀行、城市或農村信用合作社、城市或農村信用合作社聯合社及郵政儲蓄網點；
（二）保險公司及其分支機構、保險經紀人公司、保險代理人公司；
（三）證券公司及其分支機構、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司；
（四）信託投資公司、財務公司和金融租賃公司及其分支機構，融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔保公司、典當行、信用卡公司；
（五）中國人民銀行認定的其他從事金融業務的機構。
因此，財務公司、信託投資公司屬於金融機構，拍賣行不屬於金融機構。
對金融機構的貸款，能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。對非金融機構的貸款不適用該規定。

⑶ 關於企業融資費用稅前扣除

15號公告第二條關於企業融資費用支出稅前扣除問題："企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，准予在企業所得稅前據實扣除。"
在15號公告發布前，企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的費用支出如何進行稅前扣除，沒有具體規定，現有的法律法規只有《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）中對借款利息扣除的規定。本條進一步明確了各中融資費用的稅前扣除及扣除的原則。
君合信財稅視點通過分析15號公告的第二條可以明確以下兩點：
一、企業融資費用支出的對象進一步擴大，除了借款費用允許稅前扣除外，發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等事項產生的費用支出，也可以按照會計准則規定當期一次性或計入資產成本隨資產的折舊或攤銷獲得均勻地稅前扣除。
二、結合會計准則和所得稅法實施條例的有關規定，資本化的條件如下：企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本。
三、15號公告本條未提及利率問題，因此應當按照《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）規定：根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供"金融企業的同期同類貸款利率情況說明"，以證明其利息支出的合理性。
"金融企業的同期同類貸款利率情況說明"中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。"同期同類貸款利率"是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率（只要企業能提供金融證據，即可按照該利率稅前扣除）。
[責任編輯：編輯組]

⑷ 融資租賃具體哪些項目可以抵扣進項稅

融資租賃中屬於融資性售後回租業務的，直接支付給融資性售後回租方的與該筆售後回租款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用等，不得抵扣。其他融資租賃支出取得的專用發票可以抵扣。

根據財稅2016[36]號文附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中，對金融服務下貸款服務的描述，包含融資性售後回租。

另根據同號文中《附件2：營業稅改增值稅試點有關事項的規定》，「納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷售稅額中抵扣。」

(4)信託貸款合同融資費抵扣擴展閱讀：

一、直接融資

直接融資是資金供求雙方通過一定的金融工具直接形成債權債務關系，沒有金融機構作為中介的融通資金的方式。需要融入資金的單位與融出資金單位雙方通過直接協議後進行貨幣資金的轉移。

直接融資的形式有：買賣有價證券，預付定金和賒銷商品，不通過銀行等金融機構的貨幣借貸等。直接融資能最大可能地吸收社會游資，直接投資於企業生產經營之中，從而彌補了間接融資的不足。

二、間接融資

間接融資是指擁有暫時閑置貨幣資金的單位通過存款的形式，或者購買銀行、信託、保險等金融機構發行的有價證券，將其暫時閑置的資金先行提供給這些金融中介機構。

然後再由這些金融機構以貸款、貼現等形式，或通過購買需要資金的單位發行的有價證券，把資金提供給這些單位使用，從而實現資金融通的過程。

⑸ 發行信託方式融資發生的融資費用如何在企業所得稅前扣除 是否能在企業進行當前費用剔除

1， 不符合資本化條件的，應作為財務費用（包括手續費及傭金支出），准予在企業所得稅前據實扣除。實際工作中，有些企業可能通過信託公司向銀行融資，銀行又通過發行債券方式吸儲，這樣就會產生企業向信託公司支付手續費，向銀行支付代理費，向債券購買者負擔利息的情形。根據本公告的原則，上述的借款費用都可以扣除。
2，正常收稅時：借應交稅費，貸銀行存款
重復收稅時：借其他應收款或專項應收款貸銀行存款退回時做反向分錄
稅務局有可能把這筆已批但沒有下撥給企業的退稅款自動反應到金稅系統里。
像這種三方協議劃款的，扣款失敗後24小時或時間在長一點，但是別過納稅征繳期，進行銀行查賬，如果未劃款成功，再次進行納稅申報，但是注意，千萬別多點擊劃款，容易造成多交款，在退就很繁瑣了。如果還是不行，找專管員反應情況，爭取取消三方協議。

⑹ 如何證明信託貸款合同中的財務顧問費條款無效

按照《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第二條的規定，「企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，准予在企業所得稅前據實扣除。符合資本化條件的融資性費用屬於資本性支出，應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除:不符合資本化條件的融咨性費用屬於收益性支出，在發生當期直接扣除。」 考慮到廠房建造支出屬於資本性支出，因此對歸屬於廠房建造的財務顧問費支出應予以資本化，應計入廠房的計稅基礎，通過計算折舊予以扣除。

⑺ 企業融資費用如何在所得稅前扣除

答，
一、非金融企業向非金融企業借款
非金融企業向非金融企業借款的利息支出不需要資本化，按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分准予扣除。對於「金融企業同期同類貸款利率」如何掌握，《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供金融企業的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性。這里所說的「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，是指企業要提供本企業當期發生的向金融企業貸款發生利息支出的情況，應當包括銀行的基準利率和浮動利率。
二、企業向關聯企業借款
《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過債權性投資與權益性投資2∶1比例（金融企業除外）和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除。假設被投資企業向投資企業借款1000萬元，如果投資方權益性投資為400萬元的情況下，只允許扣除按800萬元計算的利息。該文件第二條還規定，企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定，提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。實際工作中，對能夠滿足這個條件的，不需要調整。
投資者投資未到位而發生的利息支出
《國家稅務總局關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）文件規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。該文件規定了具體計算方法。假如企業注冊資本2000萬元，投資者先投入1200萬元，尚欠800萬元。該年度企業向銀行借款1000萬元，產生借款利息60萬元，則不得扣除的借款利息為60×800÷1000＝48（萬元）。
企業經批准發行債券的利息支出
根據企業所得稅法實施條例規定，企業經批准發行債券的利息支出可以扣除。《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，准予在企業所得稅前據實扣除。
國家稅務總局辦公廳對此文件解讀為：不符合資本化條件的，應作為財務費用（包括手續費及傭金支出），准予在企業所得稅前據實扣除。實際工作中，有些企業可能通過信託公司向銀行融資，銀行又通過發行債券方式吸儲，這樣就會產生企業向信託公司支付手續費，向銀行支付代理費，向債券購買者負擔利息的情形。根據本公告的原則，上述的借款費用都可以扣除。
三、企業向自然人借款發生的利息支出
根據《國家稅務總局關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規定，企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，除按相關規定計算外，還要遵循財稅〔2008〕121號文件規定的2∶1的比例。假設投資人權益性投資100萬元，企業向該投資人借款300萬元，在計算利息扣除時，只允許扣除按200萬元乘以金融企業同期同類貸款利率計算的利息。
至於企業向投資人以外的內部職工或其他人員（社會自然人）借款的利息支出，要符合兩個條件：一是企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；二是企業與個人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額准予扣除。
企業向自然人借款，還有三個特別提示：一是在支付利息時，要依法代扣個人所得稅。二是需要利息受益人提供發票，以證明其營業稅完稅情況。三是借款合同不需要繳納印花稅。因為印花稅暫行條例規定的借款合同，是指銀行及其他金融組織與借款單位及個人之間簽訂的合同。非金融機構或組織與單位個人之間、個人與個人之間訂立的借款合同、銀行間同行業拆藉以及企業集團內部的借款憑證免貼印花。

⑻ 融資成本可否抵扣進項稅額

《實施辦法》第二十七條第（六）項規定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務進項稅額不得抵扣。同時《有關事項的規定》明確，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，融資成本不能抵扣進項稅額。

⑼ 金融機構開的融資費用增值稅發票，進項能抵扣嗎

金融機構開的融資費用增值稅發票，進項不能抵扣。與貸款業務相關的費用都是不能抵扣的。

⑽ 企業融資中利息費用扣除及發票處理的幾個問題

一、企業融資中利息支出稅前扣除注意事項
（一）向金融機構融通資金利息支出的注意事項
（1）融通資金需與本企業生產經營有關
《企業所得稅法》第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
因此，稅前扣除的利息支出首先應該是與取得收入有關的合理支出，現實情況中，企業向銀行借款又將借款資金轉借給其他企業的，或者其他企業以本企業的名義借款的，其利息支出將不能在所得稅前扣除。
（2）利息支出應取得合法有效的扣除憑證
財稅【2016】36號附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第一條，在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。
根據《發票管理辦法》第十九條：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。
2018年7月1日實施的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條 企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目（以下簡稱「應稅項目」）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。
綜上可以得出，利息支出應取得增值稅發票做為合法有效的扣除憑證。
財稅【2016】36號附件1第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。因此，利息支出向對方索取增值稅普通發票即可。
（二）向非金融機構、自然人融通資金利息支出注意事項
除上述所說與生產經營有關，取得合法扣除憑證外，還要注意以下幾點：
A、貸款利率不超過金融企業同期同類貸款利率;
文件依據：
《所得稅法實施條例》第三十八條企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
國稅函[2009]777號：企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分, 根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，准予扣除。
（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；（二）企業與個人之間簽訂了借款合同。
那麼，同類貸款利率如何界定呢？
國家稅務總局公告[2011]34號：「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。「同期同類貸款利率」是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。
B、向無關聯的自然人借款支付還要考慮代扣個人所得稅的問題。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。