金融資產貸款及應收款項

⑴ 1.持有至到期投資、貸款和應收款項兩類金融資產在會計處理方面有哪些區別

可供出售金融資產和交易性金融資產初始確認後可以重新分類，但僅限於這兩種之間，持有至到期投資和應收款不能重分類

⑵ 關於注會教材，第二章，金融資產。貸款和應收款，以及利息調整的問題。。求高手。。

1.「貸款」這個科目是商業銀行專用的，一般企業確實是看不到的。銀行的會計核算很多時候與一般企業不同，你可以認為「貸款」這個科目是屬於資產類的，因為借方計增加，貸方計減少。

2.利息調整」這個二級科目資產類，負債類都可能會用到，常見的就是買入債券，計入持有至到期投資（資產類的），發行債券，計入應付債券（負債類的）。

⑶ 金融資產在初始確認是劃分為交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項及可供出售金融資產。急急急

金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特徵是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。金融資產是指一切代表未來收益或資產合法要求權的憑證，亦稱金融工具或證券。
在1993年最新公布的國民經濟核算體系(SNA)中，從統計目的出發對金融資產作了以下分類：
(1)貨幣黃金和特別提款權；
(2)通貨和存款；
(3)股票以外的證券(包括金融衍生工具)；
(4)貸款；
(5)股票和其他權益；
(6)保險專門准備金；
(7)其他應收／應付帳款。

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⑷ 交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產在會計處理核算上有什麼區別

一、交易性金融資產：

滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產：

1、取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售；

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；

3、屬於衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大於零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。

交易性金融資產的初始計量：

入賬成本＝買價－已經宣告未發放的股利（或已經到期未收到的利息）；

一般分錄如下：

借：交易性金融資產――成本（按公允價值入賬）

投資收益 （交易費用）

應收股利（應收利息）

貸：銀行存款（支付的總價款）

交易性金融資產採用公允價值進行後續計量,公允價值的變動計入當期損益

一般會計分錄：

1、當公允價值大於賬面價值時：

借：交易性金融資產―公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2、當公允價值小於賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產―公允價值變動

3、宣告分紅或利息到期時；

借：應收股利（或應收利息）

貸：投資收益

4、收到股利或利息時

借：銀行存款

貸：應收股利（應收利息）

5、處置時

借：銀行存款（凈售價）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）

貸：交易性金融資產（賬面余額）

投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方。）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）

二、持有至到期投資

2、持有至到期投資的特徵：

到期日固定、回收金額固定或可確定，

企業有明確意圖持有至到期，

存在下列情況之一的，表明企業沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期：

1、持有該金融資產的期限不確定；

2、發生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。

但是，無法控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事項引起的金融資產出售除外；

3、該金融資產的發行方可以按照明顯低於其攤余成本的金額清償；

4、其他表明企業沒有明確意圖將該金融資產持有至到期的情況。

三、貸款和應收款項

1、貸款和應收款項的定義：

貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

例如：商業銀行貸出款項；商業購入貸款；商業銀行所持沒有活躍市場債券/票據；工商企業應收賬款等。

2、貸款和應收款項的特徵

回收金額固定或可確定，

無活躍市場，這是貸款和應收款項與持有至到期投資的主要區別，

即持有至到期投資在活躍市場上有報價，而貸款和應收款項則沒有。

3、不屬於貸款和應收款項的資產，

准備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產，此類資產應定義為交易性金融資產；

初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；

初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；

因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產，比如證券投資基金等。

四、可供出售金融資產：

1、可供出售金融資產的會計處理原則：

可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

公允價值變動形成的利得或損失，應當計入所有者權益（資本公積-其他資本公積），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益（投資收益）。

可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。

採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益（投資收益等）；

可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益（投資收益等）

2、可供出售金融資產的一般會計分錄

取得可供出售金融資產時

如果是股權投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產―成本（買價－已宣告未發放的股利+交易費用）

應收股利

貸：銀行存款

如果是債券投資則此分錄調整如下：

借：可供出售金融資產―成本（面值）

―應計利息

―利息調整（溢價時）

應收利息

貸：銀行存款

3、可供出售金融資產減值的一般處理

借：資產減值損失

貸：資本公積－其他資本公積（當初公允價值凈貶值額）

可供出售金融資產－公允價值變動

反沖時：

借：可供出售金融資產－公允價值變動

貸：資產減值損失

如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資）：

借：可供出售金融資產－公允價值變動

貸：資本公積－其他資本公積

⑸ 注會會計中金融資產貸款應收款項章節講義根本沒看懂 求大神指點

這是銀行的分錄，收回貸款時，借方收到存款，貸方沖貸款本金、應收利息和最後一期利息收入（因為最後一期可能尚未計提利息，如果已經全部計提了則沒有利息收入這一項）。貸款發生減值時作的分錄借貸相等，這是銀行為了加強貸款管理而做出的規定，記住就行。
收回已減值貸款這筆分錄很好理解，所有減值資產的處置都是這樣的，需要沖減減值准備（資產已經不存在了，對應的減值准備當然不應當再存在於賬務中），差額沖減資產減值損失（貸款收回金額大於計提減值後的賬面價值，沖減原確認的資產減值損失）。

貸款確認無法收回後，報批後應當將全額計提的減值准備和貸款余額核銷。因為之前是按照備抵法確認減值，而債權的賬面價值雖然減少了，但是余額並未發生變化。但是貸款一旦無法收回，比如債務人破產，此時債權已經不存在，所以余額和減值准備應當核銷。
最後一筆分錄是貸款核銷相反分錄，理由和以上的相同。

⑹ 持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產確認減值損失後，利息收入要繼續確認，應當按照確定減……

舉個簡單點的例子，就以一年為例，你投資了一項債券，票面價值是100元，票面利率是4%，時間是一年，一年後你可以收回104元。但是你購買時，用總價97元購買了此債券。

這時，你需要用未來現金流104元，折現97元，重新計算一個利率出來，這個利率稱為「實際利率」
104/(1+i)=97 =》1+i=104/97 =》i=1.07216-1 =》i=0.07216=7.216%

然後計息，利息=97*7,216%=7
本息合計= 97+7=104
這樣算回去就和未來現金流104元一致了，如果用票面利率算，97*4%，這樣本息合計就不是104

最後說明一下：
計息的本息合計=付息的本息合計
折現現值*（1+實際利率）=票面價值*（1+票面利率）
97*（1+7.216%）=100*（1+4%）=104

⑺ 金融資產中 貸款這一科目如何理解

【貸款主要指金融企業發放的貸款】

貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

貸款和應收款項泛指一類金融資產，主要指金融企業發放的貸款和其他債權，但不限於金融企業發放的貸款和其他債權（註：如委託貸款）。非金融企業持有的現金和銀行存款、銷售商品或提供勞務形成的應收款項、企業持有的其他企業的債權（不包括在活躍市場上有報價的債務工具）等，只要符合貸款和應收款項的定義，可以劃分為這一類。

⑻ 企業持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產，不應劃分為貸款和應收款項。對還是錯

你好，對的。關鍵是要分清楚交易性金融資產和貸款和應收款項的含義。
交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的以公允價值計量的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。
貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價（不以公允價值計量）、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。
希望有所幫助。

⑼ 注冊會計師考試會計科目第三章金融資產的貸款與應收款項

這個問題與計提壞帳准備的帳務處理是一個道理的。
之前將未能收回的款項計入損益，確認了損失。以後又收回的按以前已經確認的金額
轉回，實際轉回金額與以前確認金額的差額計入」資產減值損失「
資產減值損失科目沒有平衡不平衡的關系，最後要將損失轉入「本年利潤"就平衡了。
資產減值准備科目是按照應收款項的一定比例計提的，期末根據應計提的金額與科目余額比較，差額轉入「管理費用科目」