可供出售和交易性金融資產的核算表格

Ⅰ 出售可供出售交易性金融資產的會計分錄怎麼做

出售可供出售金融資產時：

（1）如果是債券投資：

借：銀行存款。

資本公積－－其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）。

貸：可供出售金融資產－－成本。

－－公允價值變動（持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方）。

――利息調整。

－－應計利息。

投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）

（2）如果是股權投資：

借：銀行存款。

資本公積－－其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）。

貸：可供出售金融資產－－成本。

－－公允價值變動（持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方）。

投資收益（可能借方也可能貸方）。

(1)可供出售和交易性金融資產的核算表格擴展閱讀

企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：

1、企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。

2、可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

3、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

Ⅱ 交易性金融資產和可供出售金融資產

因為企業2010年1月6日出售該股票，所以可以確認為可供出售金融資產。
1）借：可供出售金融資產—成本 4988W
應收股利 180W
貸：銀行存款 5168W
2）借：銀行存款 180W
貸：應收股利 180W
3）借：可供出售金融資產——公允價值變動 360W
貸：資本公積——其它資本公積 360W
4）借：應收股利 240W
貸：投資收益 240W
5）借：銀行存款 240W
貸：應收股利 240W
6）借：可供出售金融資產——公允價值變動 60W
貸：資本公積——其它資本公積 60W
7）借：銀行存款 4314W
投資收益 674W
貸：可供出售金融資產—成本 4988W

註：轉增股的我沒學，我也不確認。但轉增股是把資本公積轉成股本，可能是如下：借：資本公積
貸：實收資本

Ⅲ 交易性金融資產與可供出售金融資產的會計處理的區別

交易性金融資產和可供出售金融資產區別主要在於企業持有目的，如果是為了短期獲利那麼應該作為交易性金融資產核算，兩者的會計處理區別在於：

(1)初始確認

交易性金融資產的交易費用計入到當期損益(投資收益)

可供出售金融資產交易費用計入到資產的成本

(2)公允價值變動

資產負債表日，交易性金融資產公允價值變動計入到公允價值變動損益

資產負債表日，可供出售金融資產公允價值變動計入到資本公積

(3)減值

交易性金融資產不計提減值

可供出售金融資產若是公允價值持續下跌，並且是非暫時性的下跌，需要計提減值

(4)在處置時

交易性金融資產處置時，將公允價值的累計變動金額公允價值變動損益結轉計入到投資收益

可供出售金融資產處置時，將公允價值累計變動金額資本公積結轉計入到投資收益。

Ⅳ 利潤表有關可供出售金融資產與交易性金融資產的問題

交易性金融資產的收益（包括股價變動的大變化）是要進「投資收益」科目的，投資收益可是利潤表的一項。
可供出售金融資產的分類必然和交易性金融資產不一樣，一個是自己要分進去，一個是被懲罰進入（持有至到期投資未到期出賣），為什麼要分進去，為什麼說是懲罰，因為它不再通過「投資收益」表示自己的收益，只通過「投資收益」表示自己的虧損，收益都通過不在利潤表中的「資本公積-其他資本公積」在表示，相當於沒有通過利潤表的表示就直接增長了股東權益。
要知道利潤表對某些使用者來說是很重要的，表示企業的發展和高管的業績。
你老師說的那兩個項目我不知道，不過出來一定能解決可供出售金融資產的問題，原來的太2，抽象繁瑣，很2，改了最好。

Ⅳ 交易性金融資產與可供出售金融資產對報表的影響

交易性金融資產內容：為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

可供出售的金融資產
可供出售金融資產，指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及下列各類資產之外的非衍生金融資產：

（一）貸款和應收款項；

（二）持有至到期投資；

（三）交易性金融資產。
可供出售金融資產的會計處理
一、本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。企業（證券、銀行）接受委託採用全額承銷方式承銷的股票和債券等有價證券屬於可供出售金融資產的，在本科目核算。

可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置「減值准備」明細科目進行核算，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目進行核算。

二、本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

三、可供出售金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得可供出售金融資產時，應按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」、「應交稅費」等科目。

（二）在持有可供出售金融資產期間收到被投資單位宣告發放的債券利息或現金股利，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（公允價值變動）。

對於收到的屬於取得可供出售金融資產支付價款中包含的已宣告發放的債券利息或現金股利，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（成本）。

（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

根據金融工具確認和計量准則確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目（減值准備）。同時，按應從所有者權益中轉出的累計損失，借記「資產減值損失」科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。

已確認減值損失的可供出售債務工具在隨後的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。已確認減值損失的可供出售權益工具在隨後的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。

（四）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記本科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記「持有至到期投資——投資成本、溢折價、應計利息」科目，按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。

根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記「持有至到期投資」等科目，貸記本科目。

（五）出售可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按可供出售金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。按原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。

[編輯]可供出售金融資產的會計處理運用舉例
一,取得時

1.股票投資

借:可供出售金融資產--成本 (公允價值+交易費用)

應收股利 (已宣告尚未發放的現金股利)

貸:銀行存款

2.債券投資

借:可供出售金融資產--成本 (面值)

應收利息 (已到付息期尚未領取的利息)

可供出售金融資產--利息調整 (差額 也可能在貸方)

貸:銀行存款

二,資產負債表日計算利息

借:應收利息 (分期付息債券按票面利率計算的利息)

可供出售金融資產--應計利息 (到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸:投資收益 (債券的攤余成本和實際利率計算的利息)

可供出售金融資產--利息調整 (差額 也可能在借方)

三,資產負債表日公允價值變動

1.上升

借:可供出售金融資產--公允價值變動

貸:資本公積---其他資本公積

2.下降

做相反分錄

四,資產負債表日減值<公允價值明顯變化>

借:資產減值損失 (當年減的金額+以前年度減的金額)

貸:資本公積--其他資本公積 (以前公允價值下降記入資本公積的累計金額)

可供出售金融資產--公允價值變動 (當年減的金額)

五,減值轉回

做相反分錄

六,持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借:可供出售金融資產 (分重類日公允價值)

貸:持有至到期投資

資本公積--其他資本公積 (差額 也可能在借方)

七,出售

借:銀行存款

貸:投資收益

借:資本公積--其他資本公積 (以前提的貸方數)

貸:投資收益

或:借:投資收益

貸:資本公積--其他資本公積 (以前提的借方數)

Ⅵ 關於交易性金融資產和可供出售金融資產的手續費的核算

1，基本處理方法是將取得的轉讓價款與該長期股權投資賬面價值之間的差額，計入投資損益。
2，具體的賬務處理為處置長期股權投資時按實際收到的金額借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額貸記「長期股權投資「，按尚未領取的現金股利或利潤貸記「應收股利」科目，按其差額貸記或借記「投資收益」科目。已計提減值准備的還應同時結轉減值准備。採用權益法核算長
期股權投資的處置除上述規定外，還應結轉原記入資本公積的有關金額借記或貸記「資本公積———其他資本公積」科目，貸記借記「投資收益」科目。
總體來說，處置長期股權投資產生的交易費用應直接沖減處置資產的收益即減少「投資收益」的賬面額。
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Ⅶ 交易性金融資產與可供出售金融資產的會計處理的區別。

交易性金融資產和可供出售金融資產在會計處理上的不同之處

（一） 取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同

交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，這里所指的交易費用一定是與取得金融資產相關的、新增的費用。交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。

（二） 企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別

就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的會計處理方法有所不同。交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益；但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。

（三） 在資產負債表日，兩類金融資產的公允價值發生變化時具體的會計處理方式不同

當金融資產公允價值發生變化時，該變動計入所有者權益和還是當期損益，關鍵是要看金融資產所屬的分類，不同類別的金融資產有不同的處理方式。企業擁有的交易性金融資產公允價值發生變化時，應將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當期損益，當交易性金融資產的公允價值大於賬面價值時，就形成企業的當期收益；反之，則形成企業當期的一項損失。企業擁有的可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。

（四） 金融資產發生減值時處理有所不同

一般而言企業應當在資產負債表日對其擁有的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明金融資產的預計未來現金流量有影響且該影響能夠可靠計量，我們就認為該金融資產發生了減值，應當計提減值准備。然而企業卻不需要對其擁有的交易性金融資產計提減值准備，這主要是因為此類金融資產的價值變動已經計入當期損益，其中公允價值變動造成的損失和減值的會計處理在實質上都是一樣的，都是為了更加客觀的反應企業擁有的金融資產的價值。在資產負債表日，可供出售金融資產公允價值發生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時，我們就認為可供出售金融資產發生了減值損失，應確認減值損失和計提減值准備。可供出售債務工具的減值損失在以後的會計期間可以通過損益轉回，但可供出售的權益工具一旦確認即使在以後有客觀證據表明該金融資產的價值已恢復，原確認的減值准備也不能通過損益轉回。

（五） 企業對兩類金融資產的重分類處理不同

某項金融資產一旦劃分為了交易性金融資產後，不能在重分類為其他類別的金融資產，其他類別的金融資產也不能在重分類為交易性金融資產。可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項等三類金融資產之間可以轉換，但不得隨意重分類，必須遵守有關的規定。

（六） 企業出售兩類金融資產時，會計處理方式有所不同

企業應按照出售金融資產取得的收入與該項金融資產的賬面價值的差額確認為企業的投資收益，此外為了正確的核算企業取得的投資收益，還應當結轉相應的科目。企業出售的交易性金融資產時，應當將原來由於公允價值變動計入當期損益對應轉出為投資收益，把原來計入當期損益轉出作為企業總的投資損益的組成部分；企業出售可供出售金融資產時，需要將原來由於公允價值變動計入所有者權益的資本公積（其他資本公積）對應轉出為投資收益，作為核算該金融資產投資收益的一部分。

Ⅷ 可供出售金融資產和交易性金融資產的區別

有以下幾點區別：

1、持有目的不同

根據交易性金融資產和可供出售金融資產的定義，可以看出可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間；交易性金融資產則是為了短期內獲益。

2、持有時間不同

可供出售金融資產要長一些，一般在一年以上；而交易性金融資產則在一年內。

3、初始投資時的費用確認不同

可供出售金融資產要資本化，計入投資成本；而交易性金融資產計入當期損益；

4、持有期間計量不一樣

可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積；而交易性金融資產計入當期損益；

5、減值不一樣

可供出售金融資產可以進行減值；而交易性金融資產由於投機性強，不進行減值。

(8)可供出售和交易性金融資產的核算表格擴展閱讀：

交易性金融資產和可供出售金融資產後續計量的科目

1、交易性金融資產和可供出售金融資產在持有的過程中均以公允價值來計量，所以在資產負債表日如果賬面價值與公允價值不一致，則要反映公允價值的變動。交易性金融資產的公允價值變動通過「公允價值變動損益」計入當期損益；

2、可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入「資本公積-其他資本公積」。

3、可供出售金融資產因資產形式不同而計入科目不同。若可供出售金融資產為股票的，交易費用可直接計入「可供出售金融資產-成本」；若可供出售金融資產為債券的，由於「可供出售金融資產-成本」科目按照面值計量，所以交易費用應記入「可供出售金融資產-利息調整」科目。

Ⅸ 交易性金融資產和可供出售金融資產核算的異同

交易費
交易性金融資產-投資收益
可供出售金融資產-成本
減值准備
交易性金融資產不提
可供出售金融資產按攤余成本余公允價值比較
公允價值波動
交易性金融資產公允價值變動損益
可供出售金融資產其他綜合收益

Ⅹ 交易性金融資產與可供出售金融資產公允價值變動的會計處理有何不同

（1）初始確認
交易性金融資產的交易費用計入到投資收益
可供出售金融資產交易費用計入到投資成本
（2）公允價值變動
資產負債表日，交易性金融資產公允價值變動計入到公允價值變動損益
資產負債表日，可供出售金融資產公允價值變動計入到資本公積
（3）減值
交易性金融資產不需要核算是否減值
可供出售金融資產若是公允價值持續下跌，並且是非暫時性的下跌，需要計提減值
（4）在處置時
交易性金融資產處置時，將公允價值的累計變動金額計入公允價值變動損益的金額結轉計入到投資收益
可供出售金融資產處置時，將公允價值累計變動金額計入資本公積的金額結轉計入到投資收益