『壹』 融資租賃租入的固定資產，增值稅是否可以抵扣
《國家稅務總局關於項目運營方利用信託資金融資過程中增值稅進項稅額抵扣問題的公告》（ 國家稅務總局公告2010年第8號 ）文件規定，
項目運營方利用信託資金融資進行項目建設開發是指項目運營方與經批准成立的信託公司合作進行項目建設開發，信託公司負責籌集資金並設立信託計劃，項目運營方負責項目建設與運營，項目建設完成後，項目資產歸項目運營方所有。該經營模式下項目運營方在項目建設期內取得的增值稅專用發票和其他抵扣憑證，允許其按現行增值稅有關規定予以抵扣。
本公告自2010年10月1日起施行。此前未抵扣的進項稅額允許其抵扣，已抵扣的不作進項稅額轉出。
因此，在經營模式下項目運營方在項目建設期內取得的增值稅專用發票和其他抵扣憑證，允許其按現行增值稅有關規定予以抵扣。
『貳』 小企業會計准則下融資租入固定資產(生產設備)進項稅額怎麼處理是否有具體的政策規定
融資租入固定資產(生產設備)，只要待待融資期滿後購入該設備，並取得符合規定的增值稅專用發
票，並且設備用於與生產經營有關的（即增值稅應稅項目）可按規定進行進項抵扣。
『叄』 「營改增」以後，融資租賃企業的銷項稅額有何具體規定
根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點 的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，試點納稅人《營業稅改徵增值稅試I點實施 辦法》對於
融資
租賃企業的銷項稅額有如下規定：
1. 經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人， 提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括
外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅後的余額為銷售額。
2•經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人， 提供融資性售後回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對
外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額 作為銷售額。
3•試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合 同，在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務，可繼續按照有形動產融 資租賃服務繳納增值稅。
繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經人民銀行、銀 監會或者商務部批准從事融資租賃業務的，根據2016年4月30日前簽訂的有形
動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務， 可以選擇以下方法之一計算銷售額：
(1) 以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本 金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利
息後的余額為銷售額。
納稅人提供有形動產融資性售後回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價 款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有
約定的，為當期實際收取的本金。
試點納稅人提供有形動產融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價 款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
(2) 以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外 匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。
4.經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融 資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日後實收資本達到1.7億元的，從達到
標準的當月起按照上述第1、2、3點規定執行；2016年5月1日後實收資本未達 到1. 7億元但注冊資本達到1. 7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第 1、2、3點規定執行，2016年8月1日後開展的融資租賃業務和融資性售後回租 業務不得按照上述第1、2、3點規定執行。
『肆』 融資租入固定資產中進項稅費怎麼計入
對於融資租入固定資產，會計准則規定承租企業應單設「融資租入固定資產」明細科目進行核算。企業應在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的可直接歸屬於租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，作為租入固定資產的入賬價值。
會計與稅法每年計提的折舊數額不一致，要求企業每年申報所得稅時，應調整應納稅所得額。會計上對未確認融資費用，每期攤銷時，計人財務費用，稅法不允許在稅前扣除，每年進行所得稅申報時，應調增應納稅所得額。
『伍』 江蘇省國稅局關於融資租賃營改增如何開具發票的規定
融資租賃企業採取的經營方式為：如購入價值不含稅100萬元租賃標的物，將標的物價格（本金100萬元）和租賃費（利息20萬元）合計分期收取（一般是2年24期），每月（期）收取5萬元。那麼在營改增之後，其當期購入標的物的進項稅額能夠一次性抵扣100*0.17=17萬元，但當期的銷項稅額僅為5*0.17=0.85萬元，融資租賃企業將出現大量留抵稅額，企業反映對其資金佔用影響巨大。據在上海有分支機構的企業反映，上海試點後採取本金可在當期一次性開票，利息部分按租賃期開具發票的做法，避免對融資租賃企業產生資金佔用的不利影響，因此能否對融資租賃企業採用類似上海的做法，以減少大量留抵對融資租賃企業資金佔用的不利影響？江蘇省國稅局答復：開具發票的時間應與納稅義務發生時間一致。【中國財稅浪子王駿點評】在直租模式下，為何融資租賃公司執著於上海模式的一次性開票呢？這可能是對客戶有利，便於對客戶開展業務。有沒有退稅的利益存在呢？就提問涉及的案例來說，假設標的物一旦購入則馬上起租，單項業務前20個月沒有增值稅可交，後四個月開始繳納增值稅，每月繳納0.85萬元，銷售額是5萬元，每月稅負率是17%,按照超三返還規定，假設逐月即征即退，可以每月退稅0.7萬元，每月實際負擔稅款0.15萬元。後四個月一共負擔稅款0.6萬元。該單項業務的整個周期的稅負率是0.6/120=0.5%.如果一次性就本金開票，假設標的物一旦購入則馬上起租，開票次月即收取第一月本金，開票當月進項銷項相等，無需繳納增值稅。其後的24個月，每月收取租金5萬元，但每月僅需要就其中的20/24=5/6萬元開票並繳納增值稅，這個時候的開票金額也是當月的銷售額，每月實際負擔稅款0.03*5/6萬元,每月退稅=0.14*5/6萬元。24個月一共實際負擔稅款（0.03*5/6）*24萬元=0.6萬元。該單項業務的整個周期的稅負率是0.6/120=0.5%。 如果不考慮稅款的時間價值，融資租賃公司的稅負差異不大。時間倉促，來不及復核。請大家批評指正！
『陸』 融資租賃營改增後怎麼計算
參考下面的文件：
根據財稅[2013－37]號文件的規定：經中國人民銀行、商務部、銀監會、批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。
財稅[2013－106]號文件對融資租賃的計稅規定：
1、銷售額扣除
（一）業務處理
1.有形動產融資性售後回租服務
以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。
試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
2.除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務
以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額。
『柒』 融資租賃公司是否適用營改增
以下回答來自於北京誠力財務代理
營改增的應稅服務包括交通運輸業(包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務)和部分現代服務業(包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務)。
融資租賃區分有形動產和不動產，有形動產租賃屬於營改增范圍，不動產不屬於，有形動產包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃，適用稅率17%。
『捌』 融資租賃營業范圍有一項是咨詢。營改增後咨詢費費率是多少
（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。
這里的提供現代服務（不含有形動產租賃），稅率為6%，也就是說只有增值稅一般納稅人（連續12個月應稅服務銷售額達到500以上，也就是一般納稅人，才適用6%的稅率，沒有達到500萬元，則適用3%的徵收率，原增值稅一般納稅人無論應稅勞務銷售額是否達到500萬元），均適用6%的的稅率。
政策依據：財稅〔2013〕106號
『玖』 營改增後融資租入的固定資產入賬價值該如何計算
答：入賬價值，交易性金融資產入賬價值、存貨的入賬價值、長期股權投資的入賬價值、固定資產的入賬價值、無形資產的入賬價值。
借：交易性金融資產——成本
貸：其他貨幣資金——存出投資款
借：投資收益
貸：其他貨幣資金——存出投資款
『拾』 營改增對融資租賃公司的影響
融資租賃公司新舊稅收政策影響 ：
（1）稅目變化 未經三大部門批準的企業從事融資租賃取得收入歸入「服務業「，有資格的企業取得的收入歸入「金融保險業」，現在屬於「現代服務業」。
（2）稅率變化 擴圍後增值稅稅率為17%，擴圍前營業稅稅率為5%。
（3）目前營業稅差額征稅的規定，確認的融資租賃試點企業以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額，以直線法折算出本期的營業額，計算方法為： 本期營業額=（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）*(本期天數/總天數) 實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息
（4）擴圍後主要增值稅政策規定 a,如符合營業稅差額納稅規定的，試點納稅人支付給非試點納稅人的價款，可差額確認銷售額； b,增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，進項稅可抵扣； c,融資租賃業務稅負超3%即征即退（限三大部門批準的）； d,「老租賃"合同在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。
(5)稅款計算a,試點一般納稅人應交增值稅 應交增值稅=【全部價款+價外費用-支付給非試點納稅人價款（如果適用差額征稅）】*稅率17%-（增值稅專用發票註明的稅額+海關進口增值稅專用繳款書註明的增值稅+接受的運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅+接受試點納稅人中小規模納稅人提供的運輸業務而取得的增值稅專用發票上註明的價稅合計和7%的扣除率計算的進項稅） b,試點小規模納稅應交增值稅 應交增值稅額=【全部價款+價外費用-支付給非試點納稅人價款（如果適用差額征稅）】*稅率3%
(6)分析
1、因差額納稅的保留，對銷售額或營業額的確認無影響，但整體稅負上升12%，影響巨大。
2、因對融資租賃實行3%的即征即退，稅負反而下降2%，同時因承租方接受出租方的17%增值稅專用發票，稅負將大為降低，對融資租賃行業而言，影響巨大。
3、雖然對經營租賃而言增加稅負12%，但因增值稅有轉價性，接受方和提供方將共同分擔這12%的稅負。這取決於企業的商業談判了。
4、此次針對融資租賃業務的發票究竟是開給出租人還是承租人仍然沒有規定。一種方式是供貨方將增票直接開給承租人，出租人按照原繳納營業稅的方式從銷售額里扣除實際成本之後計算銷項稅，但這種方式扣除實際成本之後也就沒有進項稅抵扣了，不符合此次立法精神。第二種方式是將增票開給出租人，出租人再開具增票給承租人（注意：發票收入與按照會計准則確認的收入不一致）。
5、目前仍不清楚融資租賃中出租方是應該根據支付進度分次開具發票，還是可以一次開具發票；在租賃設備法律上的所有權最終轉讓之前，是僅可以就每次支付中相當於利息的部分開具增值稅專用發票，還是可以按每次收取的金額（包括本金和利息部分）全額開具發票等。如果在融資租賃開始日按照進度款總額開具發票，那麼對於租賃公司來講將非常不利。
案例一、融資租賃直租業務（增值稅一般納稅人），
例一、融資租賃直租業務（增值稅一般納稅人），標的資產購買價為900萬元（CIF），關稅100萬元，增值稅170萬元，租賃期五年，承租方每年支付租賃費300萬元，最終殘值作價5萬元，另融資租賃公司此次從銀行借款1200萬，年利率7%。
（1）營改增之前每年需繳營業稅=（300*5+5-900-100—170-1200*7%）*1/5*5%=2.51
（2）營改增之後需繳增值稅=（300*5+5）*17%-170-1200*7%*3%(金融保險業按照簡易辦法徵收)=83.33 如按年分次繳納=16.67
分析：由此看出營改增之後融資租賃公司的稅賦大幅上升。上海試點折中方法是超過3%的部分即增即退
案例二、售後回租（一般納稅人），融資租賃公司很多情況下都選擇售後回租的方式經營，我們再比較一下售後回租在營改增前後的差異，以及售後回租與直租的差異
標的資產購買價為900萬元（CIF），關稅100萬元，增值稅170萬元，代理商作價1170（含稅價）賣給承租人，出租人再按照售後回租的方式提供給承租人資金，租賃期五年，承租方每年支付租賃費300萬元，最終殘值作價5萬元，另融資租賃公司此次從銀行借款1200萬，年利率7%。
（1）營改增之前每年需繳營業稅=（300*5+5-1170-1200*7%）*1/5*5%=2.51
（2）營改增之後需繳增值稅=（300*5+5-1170）*17%-1200*7%*3%(金融保險業按照簡易辦法徵收)=54.43 年繳納稅金=10.89
分析：售後回租賣方（即承租人）不開票給出租人，該部分不能進行進項稅的抵扣，按照營改增差額徵收的方式延續的思路，能否從銷售額里抵扣還得看相關各方對政策的理解。 綜上所述：
（1） 營改增造成實際稅負的上升，如沒有其他優惠辦法，將對融資
租賃行業產生不利的影響。
（2） 在租賃方式的選擇上，售後回租如果能將支付的款項從銷售額
里抵減將比採取直租方式更有利。
（3） 對於小規模納稅人，稅負將降低2個百分點。
（4） 對於經營租賃，主要看采購的固定資產進項稅是否能抵減掉稅率上升帶來的負面影響。