融資租賃固定資產持有期間應當進行納稅調整的是

A. 融資租賃為什麼會計與稅法有差異

主要差異在於計算不同。在租賃合同期內，融資租賃固定資產的入賬價值通過計提折舊的方式計人損益，未確認融資費用按實際利率法攤銷全部計入損益（財務費用）。

因此，計人損益的合計金額為兩者之和，為「租賃資產的公允價值或最低租賃付款額現值+初始直接費+最低租賃付款額與固定資產入賬價值之間的差額」。

根據稅法的規定，融資租賃固定資產的計稅基礎為合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用亦即初始直接費之和，在租賃合同期內，允許在應納稅所得額中扣除，其金額為「租金+行使優惠購買權的購買價款+初始直接費」。

從租賃期開始日承租人會計處理可知，以上兩個計算式相等，即固定資產與未確認融資費用入賬價值之和是稅法認可的，取得時會計准則確認的固定資產與未確認融資費用賬面價值等於稅法確認固定資產的計稅基礎。

固定資產、未確認融資費用在存續期間進行後續計量時，會計准則規定，固定資產按照「成本－累計折舊－固定資產減值准備」進行計量，未確認融資費用按照「成本－攤銷額」進行計量，兩者合並為「（固定資產入賬價值＋未確認融資費用）－（累計折舊＋攤銷額）－固定資產減值准備」.

而稅法按照「成本－按照稅法規定已在以前期間稅前扣除的折舊額」進行計量。由於會計規定，未確認融資費用必須採用實際利率法攤銷，而稅法規定固定資產只能採用平均年限法攤銷，導致固定資產的計稅基礎與會計上對固定資產與未確認融資費用計量的賬面價值產生差異，形成暫時性差異，需進行納稅調整。為便於說明，假定會計規定的折舊政策與稅法一致，不考慮減值准備。

(1)融資租賃固定資產持有期間應當進行納稅調整的是擴展閱讀

會計上按照租賃資產所有權有關的全部風險和報酬歸屬程度，將租賃分為融資租賃和經營租賃。《企業會計准則第21號——租賃》第六條規定：符合下列一項或數項標準的，應當認定為融資租賃：

（1）在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人；

（2）承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低於行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權；

（3）即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分；

（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當於租賃開始日租賃資產公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當於租賃開始日租賃資產公允價值；

B. 計算所得稅時 融資租入的固定資產需要做調整嗎

對於融資租入的固定資產，由於會計與稅法在未確認融資費用的處理上存在著差異，納稅人在計算企業所得稅時應注意對未確認融資費用要進行納稅調整。

《企業會計准則21號——租賃》規定，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬於租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產價值。

未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤。承租人應當採取實際利率法計算確認當期的融資費用。承租人應當採用與自有固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。

《企業所得稅法實施條例》第五十八條第三項規定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。第四十七條（二）規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

由此可見，稅法規定融資租入的固定資產的計稅基礎與會計上該資產的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調整。在會計上未計入資產成本的未確認融資費用，因其實際已經包含在計稅基礎中，按規定應當以折舊的方式在固定資產的使用期限里分期扣除，不得在稅前直接扣除，應調增應納稅所得額。

例如，甲鋼鐵公司2008年7月從乙公司融資租入一套生產設備，合同約定租賃期限為10年，最低租賃付款額合計為1500萬元，最低付款額現值為1200萬元。該生產設備公允價值為1400萬元。則該生產設備會計入賬價值為1200萬元，應在財務費用列支的未確認融資費用為300萬元（1500－1200）。那麼，按稅法規定該生產設備的計稅基礎為1500萬元，2008年應調增應納稅所得額15萬元（300÷120×6）。

C. 請問誰有2016福建省企業類初級會計人員繼續教育考試試題和答案，還有選的課題是哪些。

2015會計繼續教育
必選課，選題 1）會計與稅法差異(9)
2）製造業企業主要經濟業務的會計處理(5）
備查課 3）公關禮儀與人格魅力（1）
4)中國歷代書法大師（3）
5）翡翠鑒賞與選購（1）
6）田玉鑒賞與選購（1）
注意點：必選課是必須要聽完課程學習才能去做課堂練習，備查課可以直接做課堂練習。學習時間較長，希望大家盡早做完。

1． 企業採用分期收款方式銷售商品，按銷售合同約定收款日繳稅，體現的是（納稅必要資金原則 ）。
2會計對所得和費用的確認計量一律採用權責發生制。（正確 ）
3我國稅收法律規范的立法宗旨是（保證財政收入）。
4稅法不允許採用現值和可變現凈值計量，不考慮貨幣的時間價值。（正確）
5資產賬面價值和計稅基礎不同，產生的符合條件的應納稅暫時性差異確認為（遞延所得稅負債）。
6稅法中實質重於形式的關鍵在於會計人員據以進行職業判斷的「依據」是否合理可靠。（錯誤）
7下列項目，不應在資產負債表上作為資產列示的是（生產成本）。

8《小企業會計准則》適用於在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。（錯誤）
9下列會計科目，小企業會計准則中不涉及的是（投資性房地產）。
10從《小企業會計准則》的規定看，符合《小企業會計准則》規定的小企業也可執行《企業會計准則》。（正確） 11以下各項，不可能產生暫時性差異的是（因債務擔保確認的預計負債）。
12永久性差異不會在將來產生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（正確）
13企業會計准則規定的收入的特點不包括（貨幣性收入）。
14稅法規定的收入確認條件接受了會計准則認可的謹慎性原則。（錯誤）
15關於售後回購業務，下列說法中不正確的是（有確鑿證據表明售後回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，企業會計准則規定按照
回購價格確認收入）。
16銷售退回與銷售折讓的主要區別在於在發生時是否需要調整銷售成本。（正確）
17 2013年A企業租賃房屋給B企業，租賃期3年，每年租金100萬元，合同約定到期一次支付3年租金。下列說法不正確的是（稅
法條例規定每年確認租金100萬元）。
18會計准則規定，不跨年度的勞務收入的確認採用成本回收法。（錯誤）
19按稅法規定，以下各項中不屬於其他業務收入的是（固定資產盤盈）。
20按稅法規定，非貨幣性資產交易應當分解為按公允價值銷售和購進兩筆業務，確認損益。（正確）
21企業接受的來自其他企業無償給予的非貨幣性資產，確認收入的時間為（實際收到捐贈資產時）。
22企業接受的捐贈和債務豁免，按照會計准則規定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。（正確）
23下列各項中，不屬於因未能取得或未能及時取得合法有效扣稅憑證、或未能及時支付相關款項而產生的扣除項差異的是（研究開發
費用 ）
24軟體生產企業和集成電路設計企業的職工培訓費用，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除。（ 錯誤）
25企業出借包裝物的成本，應計入的會計科目是（ 銷售費用）。
26企業持有各項資產期間產生資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
（正確 ）
27下列關於無形資產的說法中，不正確的是（ 稅法和企業會計准則對無形資產攤銷方法的規定是一致的）。
28稅法規定，無形資產可選擇的攤銷方法包括直線法以及類似固定資產加速折舊的方法。（錯誤 ）
29下列關於交易性金融資產與持有至到期投資的說法中正確的是（二者取得時的計稅基礎一致 ）。
30小企業會計准則規定長期債券投資在持有期間發生的應收利息應當確認按照實際利率法確認為投資收益。（錯誤 ）
31融資租賃固定資產持有期間應當進行納稅調整的是（ 會計折舊和財務費用之和與稅法折舊的差額，考慮減值准備）。 32投資性房地產的後續計量中，計入當期損益的應當進行納稅調整，未確認損益的無需進行納稅調整。（正確 ）
33下列賬戶中，期末貸方余額反映投資人實際投入的資本金的是（ 實收資本）。
34實收資本不會發生減少。（錯誤 ）
35企業為維持正常的生產經營所需資金而向銀行等金融機構臨時借入的款項稱為（短期借款 ）。
36某項資產增加的同時有可能是某項負債增加。（ 正確）
37企業購進存貨發生短缺，經查屬於運輸途中的正常損耗，該項損耗應當計入（存貨成本 ）。
38企業所擁有的存貨一定存放在本企業。（錯誤）
39關於固定資產的使用壽命特徵，下列說法正確的是（使用壽命超過一個會計年度）。
40固定資產是一種有形資產，因而凡是具有一定實物形態的房屋、設備等都可以被確認為企業的固定資產。（錯誤）
41由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，應當計入（存貨成本或勞務成本）。
42企業在生產過程中發生的製造費用可以直接計入產品生產成本。（錯誤）
43企業銷售商品時代墊的運雜費應計入（「應收賬款」賬戶 ）。
44按照權責發生制會計處理基礎的要求，企業收到貨幣資金必定意味著本月收入的增加。（錯誤 ）
45以下內容影響企業營業利潤額的是（投資收益 ）。
46利潤不僅僅指營業利潤，還包括營業外收支凈額。（正確 ）
47下列內容中，能同時引起資產和負債發生變化的是（賒購材料 ）。

48年度終了，只有在企業盈利的情況下，才需要將「本年利潤」賬戶的累計余額轉入「利潤分配——未分配利潤」賬戶。（錯誤 ） 49對於小批單件生產類型，其成本核算對象一般是（每批或每件產品）。
50產品規格繁多的，可以將產品結構、耗用原材料和工藝過程基本相同的產品，適當合並作為成本核算對象。（正確 ） 51按產品材料定額成本比例法分配材料費用時，其適用的條件是（幾種產品共同耗用幾種材料 ）。
52計入產品成本的各種材料費用，按其用途，只能計入基本生產成本和輔助生產成本科目。（錯誤 ）
53對於未設「燃料與動力」成本項目的企業，分配用於產品生產的動力費用時，一般應借記的核算項目是（ 製造費用）。 54 工資總分類核算是根據「工資結算匯總表」進行的。（正確 ）
55採用輔助生產費用分配的交互分配法,對輔助生產車間之外的成本對象分配的費用總額是（交互分配前的費用再加上交互分配轉入
的費用,減去交互分配轉出的費用 ）。
56採用順序分配法分配輔助生產費用時，按照輔助生產車間提供勞務金額的多少確定分配順序。（錯誤 ）
57製造企業基本生產車間發生的製造費用一般在期末分配計入（ 基本生產成本）。
58某一特定會計期間內發生的製造費用越多，當期利潤就會越少。（ 錯誤）

59月末如果全部生產費用採用不計算在產品成本的方法，則比較適用的情形是（月末在產品數量比較少 ）。
60產品成本計算不得以計劃成本或定額成本、標准成本代替實際成本。（ 正確）
61企業為開發新技術發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的（ 50%）加計扣除。 62為適應我國市場經濟的發展，企業會計准則的修訂要充分考慮國內市場環境，沒有必要考慮國際市場環境。（錯誤 ） 63下列各項資產減值損失一旦確認無法轉回的是（ 以成本模式計量的投資性房地產）。
64在美國的會計准則中，將會計要素劃分為資產、負債、產權、收益和費用五大要素。（錯誤 ）
65新會計准則的概念框架第三個層次是（解釋公告 ）。
66我國會計准則與國際准則相同，都屬於法律體系。（ 錯誤）
67二十國集團（G20）峰會和金融穩定理事會（FSB）在認真總結金融危機根源後認為，導致08年美國金融危機的根本原因不包括（ 金
融缺乏創新）。
68會計信息作為公共產品，對整個金融市場的穩定以及千千萬萬投資者、債權人和社會公眾的決策與利潤分配，和國際資本的有效流
動、國際貿易的健康發展有著重要的作用，因此要重點關注會計信息質量的高低。（錯誤 ）
69制定《小企業會計准則》的背景不包括（ 促進小企業的盈利目標實現的重要制度改革）。
70對小企業融資租入固定資產的入賬價值按照租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為會計計量基礎。
（錯誤 ）
71中國作為當今世界最大的發展中國家和新興市場經濟國家，順應會計國際趨同大勢，推動會計准則持續國際趨同，是全球化背景下
做出的理性選擇，是大勢所趨。（ 正確）
72發布路線圖有助於及時向IASB反映我國特殊會計問題，提升國際財務報告准則公認性、權威性和（ 實務可操作性）。 73已提足折舊的固定資產和經營租入的固定資產發生的改建支出應當計入（長期待攤費用 ）。
74採取產品分成方式取得的收入採用市場公允價值入賬。（錯誤 ）
75關於售後回購業務，下列說法中不正確的是（ ）。
稅收規定，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
企業會計准則規定，售後回購交易大多數情況下屬於融資交易，企業不應確認銷售商品收入
稅法上對於售後回購一般作為兩個環節處理：銷售和購回；會計上一般屬於融資交易，企業不應確認銷售商品收入
有確鑿證據表明售後回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，企業會計准則規定按照回購價格確認收入
76可供出售金融資產持有期間取得的利息或股利應（確認為投資收益，可能影響當期應納稅所得額）。
77可供出售金融資產持有期間取得的利息或股利應（確認為投資收益，可能影響當期應納稅所得額）
78下列影響可供出售金融資產計稅基礎的是（取得成本）
79稅法規定，對於使用壽命不確定的無形資產，可按（10 ）年計提攤銷費用，並在稅前扣除
80以下各項，不可能產生暫時性差異的是（因債務擔保確認的預計負債
81當可供出售金融資產公允價值下降時，企業應判斷該資產是否存在減值。（錯誤）
82稅收規定，我國的政府補助屬於構成營業收入總額的補貼收入范疇，在實際收到款項時確認收入實現。（錯誤）
83按稅法要求，不具有相關性的支出不得於稅前扣除。（正確）
84稅收雖然也強調「實質重於形式」，但更側重於稅收的剛性和公平性。（正確）
85《小企業會計准則》適用於在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。（錯誤）
86不區分項目的性質和金額的大小，稅法規定征稅的一律征稅、稅法規定不征稅或免稅的一律不征稅或免稅，體現的是（法定性原則）。 87融資租賃固定資產持有期間應當進行納稅調整的是（會計折舊和財務費用之和與稅法折舊的差額，考慮減值准備 ） 88稅法規定，各類資產計提的准備金不得稅前扣除，體現了稅法扣除的原則是（真實性原則）
89企業接受的來自其他企業無償給予的非貨幣性資產，確認收入的時間為（實際收到捐贈資產時）。
90下列各項中不屬於收入項的調整的是（研發支出）
91持有期間企業對長期股權投資計提的減值准備，稅法規定不得在稅前扣除。（正 ）
92自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。（正 ）
93稅法不允許採用現值和可變現凈值計量，不考慮貨幣的時間價值。（正確）
94企業的應稅所得不僅包括企業所得稅所規范的收入，還包括企業取得的利得。（ ）
正確
95稅法中，如果有關資產背離歷史成本必須以有關資產隱含的增值或損失按會計規定的適當方式反映或確認為前提。（ ）
96稅法中，如果有關資產背離歷史成本必須以有關資產隱含的增值或損失按會計規定的適當方式反映或確認為前提。（ ）
錯誤
97我國目前適用的企業所得稅法律規范生效時間為（2008年1月1日 ）
98下列各項中，不屬於稅法要求採用公允價值計量情形的是（避稅）。
99稅前會計利潤進行納稅調整後得出應納稅所得額並據此計算所得稅費用的方法是（ ）。
應付稅款法
100會計准則對與建造合同有關的零星收益處理的說法中，正確的是（不計入合同收入而應沖減合同成本）。
101下列關於附有銷售退回條件的商品銷售說法中不正確的是（會計上的暫估退貨金額稅法予以確認，在計提時調整當期應交所得稅）。 102稅法規定，房屋、建築物以外未投入使用的固定資產、與經營活動無關的固定資產等計提的折舊，不得在稅前扣除。（正 ） 103稅法規定，無形資產可選擇的攤銷方法包括直線法以及類似固定資產加速折舊的方法。（錯誤）
104一般情況下，商品發出與其風險報酬轉移是同步的，比如交款提貨方式銷售商品。（正確）
105無論是售後經營租回還是融資性租回，售價與資產賬面價值的差額都應該作為折舊費用或租金費用的調整正確
106會計准則規定，有確鑿證據表明售後租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值之間的差額應當計入所有者權益。（錯
誤）
107下列各項不屬於永久性差異的是（企業當期實際折舊額與稅法要求折舊額的差異）
108下列影響可供出售金融資產計稅基礎的是（取得成本）。
109下列各項支出中，一般納稅企業不計入存貨成本的是（增值稅進項稅額）
1102013年，甲企業需要向銀行借款300萬元，借款期限1年，借款利率為5%；同期向丙企業借款200萬元，借款期限1年，利率為
6.5%。假設以上借款利息均符合費用化條件，則甲企業2013年利息支出准予稅前扣除的金額為（25萬元）。
1112013年，甲企業發生業務招待費支出50萬元，當年的營業收入為3000萬元，則2013年業務招待費項目稅前准予扣除的金額為（15
萬元）。
112對於特殊行業的特定固定資產，確定計稅基礎時還應考慮棄置費用，且以現值計入固定資產的成本錯誤
113小企業的營業外收入應當在實現時按照其實現金額計入當期損益。正確
114稅法中實質重於形式的關鍵在於會計人員據以進行職業判斷的「依據」是否合理可靠。錯誤
115對於交易結果不能夠可靠估計勞務業務，稅法不直接承擔企業間的壞賬風險。（正確）
116從《小企業會計准則》的規定看，符合《小企業會計准則》規定的小企業也可執行《企業會計准則》。（正確）
117下列關於納稅申報表主表描述正確的是（1—13行是企業的會計數據 ）
118下列關於固定資產預計凈殘值的說法中，不正確的是（會計規定預計凈殘值不可以調整）
1192013年，甲企業發生業務招待費支出50萬元，當年的營業收入為3000萬元，則2013年業務招待費項目稅前准予扣除的金額為（15
萬元）。
120會計與稅法關於收入計量方面的差異，下列說法中不正確的是（稅法對收入的確認金額強調公允性）
121某小企業於2013年12月銷售商品（購貨方經營狀況惡化），商品發出但款項尚未收回，下列說法中不正確的是（該企業不能確
認收入 ）。
122稅收規定長期股權投資取得被投資單位股息紅利收入的確認時點為（宣告分派時
222關於暫時性差異，下列說法錯誤的是（應納稅額等於所得稅費用）。
122投資性房地產的後續計量中，計入當期損益的應當進行納稅調整，未確認損益的無需進行納稅調整。（正確
123特殊重組方式取得長期股權投資無須進行納稅調整。（正 ）
124會計對所得和費用的確認計量一律採用權責發生制。（正確）
125企業接受的捐贈和債務豁免，按照會計准則規定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。（ ）
正確
126企業會計准則規定，材料用於非貨幣性交換實現的收入計入營業外收入。（ ）
錯誤
223小企業會計准則規定長期債券投資在持有期間發生的應收利息應當確認按照實際利率法確認為投資收益。（ ）
224企業會計准則規定，已達到預定可使用狀態的固定資產，尚未辦理決算的，應當按估計價值入賬，並計提折舊。（ ）
錯誤
正確
225資產負債表債務法下，利潤表中的所得稅費用等於當期所得稅費用和遞延所得稅費用之和。（ ）
正確
226小企業收入包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。錯誤
127企業接受控股股東捐贈的處理，錯誤的是（確認為當期收益）。
128採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產，公允價值變動應計入（公允價值變動損益）
129稅法規定，通過支付現金以外的方式取得的存貨，存貨的入賬成本為（公允價值和相關稅費）。
130企業接受的來自其他企業無償給予的非貨幣性資產，確認收入的時間為（ ）。
實際收到捐贈資產時
131在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由於計算口徑不同而形成的差異是指（永久性差異）
132投資性房地產的後續計量中，計入當期損益的應當進行納稅調整，未確認損益的無需進行納稅調整。（正確）
133特殊重組方式取得長期股權投資無須進行納稅調整。（正確
134應付稅款法是將本期稅前會計利潤與應稅所得之間的差異均在當期確認所得稅費用。（正確
135小企業會計准則規定，對於出租或出借的周轉材料，需要結轉其成本，且進行備查登記。（錯
136企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除，超過部分准予在以後年度扣錯誤
137我國稅收法律規范的立法宗旨是（保證財政收入）。
138下列方式取得的固定資產不會產生稅會差異的是（一般外購的固定資產）
140下列關於可供出售金融資產持有期間期末公允價值變動說法正確的是（計入資本公積）
141固定資產投入使用後，由於工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發
票取得後進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用後的（ 12）個月內進行
142下列關於存貨跌價准備的說法中，不正確的是（小企業期末應按存貨成本與可變現凈值孰低的原則計提跌價准備）
143持有期間企業對長期股權投資計提的減值准備，稅法規定不得在稅前扣除。（正確 ）
144無形資產的會計攤銷年限為經濟使用壽命，而稅法攤銷年限為法定使用壽命。（正確）
145《企業會計准則》規定：應納稅額等於所得稅費用。（錯誤）
146企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除，超過部分准予在以後年度扣除。（錯誤）
147稅法規定的收入確認條件接受了會計准則認可的謹慎性原則。（錯誤）
148下列關於納稅申報表主表描述正確的是（1—13行是企業的會計數據）
149稅收規定，利息收入應（按合同應付利息日期確認）。
150提供勞務與銷售商品同時發生時，下列說法中不正確的是（不能夠區分或不能夠單獨計量，做提供勞務收入確認）。
151會計與稅法關於收入計量方面的差異，下列說法中不正確的是（稅法對收入的確認金額強調公允性）
152企業會計准則規定的收入的特點不包括（貨幣性收入）
153企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予扣除正
154無論是售後經營租回還是融資性租回，售價與資產賬面價值的差額都應該作為折舊費用或租金費用的調整。（正確）
155永久性差異不會在將來產生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（正確
156會計准則規定，企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生的銷售退回（不論屬於本年度還是屬於以前年度的銷售），應當在發
生時沖減當期銷售商品收入。（錯誤）

D. 固定資產折舊 納稅調整

需要做納稅調整.

如你的舉例 應納稅所得額調增 ＝2500-2000＝500元

直接將多提固定資產折舊的那部分數額提出來做納稅調整就可以了。

雖然企業會計准則和稅法存在差異。這種差異可以通過遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債來調整。

但在實際工作中，我們的一般操作還是按照稅法規定的去做比較合適。尤其是固定資產折舊，沒必要給所得稅匯算清繳審計時增添麻煩（進行納稅調整），對避免稅政稽查和實際賬務操作也有好處。

本人認為對於電子設備的折舊按照稅法規定，將2500元的折舊調到3333.33元。還是有好處的。一方面，折舊增加，當期所得稅費用減少有利於企業（合理延後納稅時間）。第二在實際賬務處理中不需要調整遞延所得稅資產，按照稅法規定做也符合企業會計准則要求。第三，低估收益，充分估計費用符合謹慎性原則，避免調整當期利潤之嫌。

E. 固定資產折舊如何做納稅調整

按稅法規定的計稅基礎，和按會計准則的資產賬面價值進行對比，確認遞延所得稅額。遞延所得稅資產 ，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

(5)融資租賃固定資產持有期間應當進行納稅調整的是擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十八條規定：固定資產按照以下方法確定計稅基礎：

（1）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；

（2）自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；

（3）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；

（4）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；

（5）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；

（6）改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。

F. 融資租入固定資產折舊在所得稅匯算時需不需要作納稅調整

融資租入固定資產表明該資產產權未發生轉移，產權屬出租方，通過購銷合同確定該業務的性質。融資業務視同企業購入資產，可以計提折舊，並在稅前列支，如事後改變業務性質，將設備退回出租方，以前年度計提的折舊費需要轉回。

G. 東奧會計繼續教育考試 上海 在哪裡下載試題

我也是東奧線上培訓，下周考試，請問題目是模擬題嗎？還是案例？

H. 未確認融資費用如何進行納稅調整

【問】我企業融資租入一船舶，我們是承租方，我們按會計准則的要求，1、購入時：借：固定資產- 融資租入固定資產5，000，000借：未確認融資費用400，000 貸：長期應付款- 應付融資租賃款5400000 然後我們每月按固定資產價值計提折舊，未確認融資費用每月攤銷計入財務費用，現在稅務審計說進行納稅調整，請問稅法有相關規定嗎? 這兩項調整我們應該反映在表中哪一項?【答】折舊的計提及未確認融資費用的攤銷與稅法的規定有差異，需納稅調整。《企業所得稅法實施條例》第五十八條第三項規定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。第四十七條(二)規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。由此可見，稅法規定融資租入的固定資產的計稅基礎與會計上該資產的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調整。在會計上未計入資產成本的未確認融資費用，因其實際已經包含在計稅基礎中，按規定應當以折舊的方式在固定資產的使用期限里分期扣除，應調整增加折舊額，不得在計入的"財務費用"中稅前直接扣除，相應的調整應納稅所得額。2、匯算清繳時折舊通過附表九計算並填在附表三第43行。財務費用可在第40行中其他調整。

I. 融資租賃費調增應納稅所得額嗎

稅法規定融資租入的固定資產的計稅基礎與會計上該資產的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調整。在會計上未計入資產成本的未確認融資費用，因其實際已經包含在計稅基礎中，按規定應當以折舊的方式在固定資產的使用期限里分期扣除，不得在稅前直接扣除，應調增應納稅所得額。