1. 交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產的賬面價值與公允價值的差額計入投資收益而長期股權
1.交易性金融資產以公允價值計量，賬面價值就是上一個資產負債表日的公允價值。公允價值變動計入公允價值變動損益，在處置時轉入投資收益。
2.持有至到期投資以攤余成本計量，不採用公允價值計量。
3.可供出售金融資產以公允價值計量，但是公允價值變動計入其他綜合收益。公允價值非暫時性下跌，存在減值時需要計提減值准備（因為公允價值正常變動計入其他綜合收益不影響損益）
4.長期股權投資後續計量分權益法和成本法。看名字就知道，不是以公允價值計量的
2. 出售交易性金融資產利得，計入什會計么科目
一、出售交易性金融資產利得
1、出售交易性金融資產時，售價與賬面價值的差額計入投資收益
2、出售交易性金融資產時，將持有交易性金融資產期間的累計公允價值變動損益計入投資收益。即「公允價值變動損益」轉入「投資收益」。
二、舉例說明
A公司於2015年1月1號從證券市場購入B公司發行的股票100萬股，共支付價款100萬元。A公司將購入的B公司發行的股票，作為交易性金融資產核算。2015年6月10號，每股收盤價11元。假定2015年6月30日，A公司出售了該項交易性金融資產，售價為120萬元。 會計分錄：
1、出售所持B公司的債券款實收120萬元：
借：銀行存款 1 200 000
貸：交易性金融資產 1 100 000
投資收益 100 000
2、將已經確認的公允價值變動損益轉出：
借：公允價值變動損益 100 000
貸：投資收益 100 000
3. 購買和出售交易性金融資產的賬務處理中，差額是指什麼
購入出售股票作為交易性金融資產
甲公司2006年3月10日從證券交易所購入丙公司發行的股票10萬股准備短期持有，共以銀行存款支付投資款458000元，其中含有3000元相關交易費用。2006年5月10日，丙公司宣告發放現金股利4000元。2006年12月31日該股票的市價為5元/股，2007年2月18日，甲公司將所持的丙公司的股票的一半出售，共收取款項260 000元。假定甲公司無其他投資事項。
要求：
⑴編制甲公司取得投資、收取現金股利的會計分錄。
⑵計算甲公司2007年出售的丙公司股票應確認的投資收益，並編制出丙公司股票的會計分錄。
⑴取得時
借：交易性金融資產——成本 455 000
投資收益3 000
貸：銀行存款458 000
確認持有期間享有的股利/利息
借：應收股利 4000
貸：投資收益 4000
借：銀行存款 4000
貸：應收股利4000
2007年B/S表日按公允價值（500 000）調整賬面余額（455 000）
借：交易性金融資產——公允價值變動45 000
貸：公允價值變動損益45 000
⑵甲公司2007年出售的丙公司股票應確認的投資收益=260 000-（455000/2）=32 500
⑴按售價與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款260 000
貸：交易性金融資產——成本227 500
——公允價值變動22 500
投資收益10 000
⑵按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：公允價值變動損益 225 00（45000/2）
貸：投資收益22 500
4. 出售交易性金融資產的差額記入投資收益對嗎
在會計上不是計入投資收益，准確地說應該是計入「投資損益」，出售所得金額與成本之間的差額為正則借記「投資損益」，差額為負則貸記「投資損益」。僅供您參考！
5. 出售交易性金融資產時，確認的投資收益數額為取得價款和交易性金融資產賬面價值的差額，這句話錯在哪
出售交易性金融資來產時，確認的自投資收益數額有兩部分，一部分是取得價款和交易性金融資產賬面價值的差額，另一部分是將前期計入公允價值變動損益的累積金額轉到投資收益。
例如，2010年12月6日以每股6元的價格購進某股票100萬股作為交易性金融資產於12月15日收到現金股利，12月31日該股票收盤價格為每股5元，2011年1月15日以每股5.6元價格將股票全部出售。
2010/12/6
借：交易性金融資產-成本 600萬
貸：銀行存款 600萬
2010/12/31
借：公允價值變動損益 100萬
貸：交易性金融資產-公允價值變動 100萬
2011/1/15
借：銀行存款 560萬
交易性金融資產-公允價值變動 100萬
貸：交易性金融資產-成本 600萬
投資收益 60萬
這裡面投資收益60萬元即是取得價款和交易性金融資產賬面價值的差額
同時，將前期計入公允價值變動損益的累積金額轉到投資收益
借：投資收益 100萬
貸：公允價值變動損益 100萬
投資收益總額=60-100=-40萬元
6. 出售交易性金融資產的賬務處理,為什麼這樣處理
金融資產的價值是隨時間變動的，月末時按照市值通過"公允價值變動損益"來調整原始價值與市值的差額。
將「公允價值變動損益」科目改為「待確認公允價值變動損益」，科目性質從損益類改為所有者權益類，在資產負債表所有者權益項下單獨反映，持有期間發生的變化都計人該科目，期末不轉人「本年利潤」，出售時直接轉入相關損益賬戶，從而將持有損益調整為企業真正實現的損益。舉例說明如下：
（1）2006年1月1日購入交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本5010000
貸：銀行存款5010000
（2）2006年12月31日，市價漲至16元服
借：交易性金融資產——公允價值變動2990000
貸：待確認公允價值變動損益2990000
（3）2007年12月31日，市價漲至18元/股
借：交易性金融資產——公允價值變動1000000
貸：待確認公允價值變動損益1000000
年底該項交易性金融資產使公司所有者權益比年初增加100萬元，公允價值變化可能帶來的累計收益為399萬元，這筆收益尚未在利潤表中體現，不會引起信息使用者作出過於樂觀的判斷。
（4）2008年3月15日出售
借：銀行存款10000000
貸：交易性金融資產——成本5010000
——公允價值變動3990000
投資收益1000000
借：待確認公允價值變動損益3990000
貸：投資收益3990000
這樣處理的優點是既在資產負債表中反映了交易性金融資產的公允價值變動情況，又不會引起會計信息使用者的誤解，同時在出售時能夠全面了解該項資產的持有損益和轉讓損益，信息量比較豐富，也沒有違背穩健原則；缺點是處理過程相對復雜。
7. 出售交易性金融資產怎麼做分錄
出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
"交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。主要賬務處理如下：
1、企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。
企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
出售時的具體分錄應該為：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
貸：交易性金融資產——公允價值變動
貸：投資收益
同時：
按「交易性金融資產——公允價值變動」明細科目的余額,調整公允價值變動損益：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
8. 出售交易性金融資產時，是將出售時的公允價值與賬面價值差額還是初使入賬金額之間的差額確認為投資收...
（1）影響當期損益：出售時的公允價值（收到價款），與賬面價值的差額，確定為投資收益。
（2）確定交易性金融資產的總投資收益：出售時的公允價值（收到價款），與初始入賬成本的差額，反應投資的總收益情況。
9. 資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益 這句話如何理解啊。
交易性金融資產的賬面余額就是指賬面價值，因為交易性金融資產是按公允價值計量，沒有備抵科目，所以賬面余額=賬面價值。
資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益意思是：比如公司2017年5月購入交易性金融資產50元，2017年12月31日該交易性金融資產公允價值為60元，則差異10元就計入當期損益"公允價值變動損益」科目，同時意味著2017年12月31日交易性金融資產的賬面余額為60元（包括成本+公允價值變動兩部分）；
同理，出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額的差額計入投資收益：假設上述交易性金融資產於2018年2月出售，出售時交易性金融資產賣出價格是80元，與賬面余額60元的差異20元就要計入當期損益「投資收益」科目，同時還要將原計入"公允價值變動損益"部分10元轉入"投資收益"，這樣就說明該交易性金融資產真正買進賣出產生的收益是30元。
該題答案是C，因為收到交易性金融資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息應計入「應收利息」科目。
10. 交易性金融資產出售時發生的交易費用計入哪裡
設二個科目交易性金融資產——成本，交易性金融資產——公允價值變動，只是分明細核算而已。（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。借：交易性金融資產——成本 415000
投資收益 1050
貸：銀行存款 416050
借：交易性金融資產——公允價值變動 85000
貸：公允價值變動損益 85000
借：應收股利 10000
貸：投資收益 10000
借：銀行存款 10000
貸：應收股利 10000
借：公允價值變動損益 75000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 75000
借：銀行存款 399000（8*50000-1000）
投資收益 16000
公允價值變動損益 10000
貸：交易性金融資產——成本 415000
——公允價值變動 10000
1000計入投資收益