以多金额购买交易性金融资产处理

1. 求交易性金融资产从取得到出售的全套账务处理

交易性金融资产从取得到出售的账务处理如下：

1、企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利 息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利 息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5. 出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：投资收益

或借：投资收益

贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

(1)以多金额购买交易性金融资产处理扩展阅读：

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

2. 交易性金融资产的会计分录处理怎么做

交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记
“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产
——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
交易性金融资产的核算分为：
1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本
应收股利/利息（宣告发放的股利）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款。
2、收到股利时：借：银行存款
贷：应收利息（应收股利）
3、资产负债表日：1）公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益2）公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动。
4、出售交易性金融资产1）结转成本借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
投资收益（损失为红字）2）结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字）
贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”；债券的利息计入“应收利息”。

3. 购买交易性金融资产怎么做账

购入交易性金融资产时

借：交易性金融资产——成本
贷： 银行存款
购入时支付交易费用
借：投资收益
贷：银行存款
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

4. 交易性金融资产的会计分录处理。求～

交易性金融资产的主要账务处理：

1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

5. 交易性金融资产的账务处理问题

第三比分录就是卖出的一般分录：
借：银行存款 45000 [3000股乘以每股15的卖价]
公允价值变动损益 9000 [与公允价值变动二级科目对应]
贷：交易性金融资产 - 成本 30000 [按照买入时借记的金额]
- 公允价值变动 9000 [3000股从每股10块钱变到13块钱的增值]
投资收益 15000 [倒挤出差额确认投资收益]

6. 交易性金融资产的处置

在处置交易性金融资产时，企业按实际收到的金额，借:银行存款，按金融资产账面余额，贷:交易性金融资产，按其差额贷或借:投资收益。
（问:这里所说的账面余额是不是前期调整变动后的金额，而不是成本？）

这里所说的账面余额是前期调整变动后的金额，不是成本，就是处置前的最后一次公允价值变动后的账面价值。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借或贷:公允价值变动损益，贷或借:投资收益
（问:这里转的投资收益是不是前期转入的，

这里转的投资收益是累计公允价值变动金额哈。

为什么在做资产处置时不直接用公允价值减去购入成本？这样不简单点么？哎呀，真弄糊涂了。）

这样是简单点，但是准则没有要求这样做哈。

哎，文字描述太抽象，不好懂，这样我举个例子。比如我2012年1月买入股票100万，交易费用3万，到2012年12月31日公允价值变成110万，然后我2013年4月又把它卖了，公允价值120万。


你说的结转时账面余额就是账面价值，那购入时，
借:交易性金融资产—成本100w
借:投资收益3w
贷:银行存款103w
处置时，借:银行存款120w
贷:交易性金融资产—成本100w
投资收益(20-3=17)w
我这么做可以吗？
答：不可以，因为，首先，准则没有规定这样做；其次，您做的分录没有平。依据你的例题，逐一解答：
比如我2012年1月买入股票100万，交易费用3万：
借:交易性金融资产—成本100w
投资收益3w
贷:银行存款103w
到2012年12月31日公允价值变成110万：
借：交易性金融资产-公允价值变动=110-100=10万
贷：公允价值变动损益 10万
然后我2013年4月又把它卖了，公允价值120万。
借：银行存款120
贷：交易性金融资产—成本100w
-公允价值变动10万
投资收益 10万
同时，结转累计公允价值价值变动损益至投资收益：
借：公允价值变动损益 10万
贷：投资收益 10万
这步分录对损益的影响为0，单位为什么还要结转累计公允价值变动至投资收益，主要是为了全局反映交易性金融资产整个投资期间的投资收益全貌哈！本例题中，交易性金融资产如果不考虑投资时的交易费用的话，那投资收益=处置时的10万+公允价值变动的10万=20万=处置时的卖价120万元-购买时的成本100万元=20万元。

那个2012年12月31日的公允价值的实际意义是不是只是用于年底好做账？

因为交易性金融资产在资产负债表日是以公允价值计量的，所以在年底如果不处置的话，要进行账务处理，跟你说的差不多，年底好做账。同时，因为交易性金融资产在资产负债表日是以公允价值计量的，所以在处置前的最后一次公允价值，在本题中即是2012年12月31日公允价值变成110万，就是交易性金融资产的账面价值。处置时的投资收益就是=处置款-处置时的账面价值。持有期间的投资收益=处置时的投资收益+累计公允价值变动转入的投资收益+持有期间确认的利息或股利收益（如果有的话）。整个交易事项发生的投资收益=初始投资时发生的交易费用+处置时的投资收益+累计公允价值变动转入的投资收益+持有期间确认的利息或股利收益（如果有的话）

希望能解决你的疑惑。

7. 关于交易性金融资产的处置问题。

悬赏高就是有吸引力啊，哈哈！望采纳
①交易性金融资产－公允价值变动【账面余额】，这个最简单的算法就是看处置前最后的一次公允价值与取得时的公允价值差额哈；其次可以加减该会计科目的发生额。

②投资收益 ：这个就是根据有借必有贷，借贷必相等的原理挤出来的哈。②投资收益 是处置时产生的投资收益。
③贷：投资收益：这个就是处置前最后的一次公允价值与取得时的公允价值差额哈，跟交易性金融资产-公允价值变动是一个数。3是最终的投资收益吗？不是，3只是持有期间公允价值变动产生的投资收益。
注意：为什么要做3这步会计分录？即同时调整公允价值变动损益

借：公允价值变动损益
③贷：投资收益
这个会计分录是损益之间的调整，是不影响损益的哦，做题的时候想着点哦，之所以做这步分录，就是为了全局反映交易性金融资产整个投资收益的全貌哈！

最终的投资收益=初始投资时支付的交易费用+持有期间确认为投资收益的现金股利或利息+持有期间公允价值变动产生的投资收益+处置时产生的投资收益

对于该题来讲=②+③ 因为没有涉及初始投资时支付的交易费用和持有期间确认为投资收益的现金股利或利息。

8. 交易性金融资产会计处理

我给你带来一道题目
你自己看一下
甲公司03年6月20日购入一批股票作为交易性金融资产，支付价款320万元，其中包括购买过程中支付的相关税费3万元。取得该项股票投资时，投资单位已宣告发放现金股利，甲公司按其持股比例可取得7万元，该现金股利至6月30日尚未实际发放。05年6月30日，甲公司持有该项股票的市价为315万元。该股票在甲公司07年6月30日资产负债表中应列示的金额是多少？
1、取得时
借:交易性金融资产
310
应收股利
7
投资收益
3
贷:银行存款
320
2、05年6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动
5
贷：公允价值变动损益
5
3、07年6月30日
资产负债表中应列示的金额为：310+5=315，也就是公允价值。

9. 交易性金融资产账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 （二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。========================== 07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235000元，其中含5000元已经到期但尚未领取的债券利息，另 外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237000元。07年3月21日收到5000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出 售，扣除相关税费后，实际收到237800元存入银行。 会计分录如下： 2月21日 借：交易性金融资产——成本230000 投资收益4200 应收利息5000 贷：银行存款239200 2月28日期末公允价值增加：237000-230000=7000 借：交易性金融资产——公允价值变动7000 贷：公允价值变动损益7000 3月12日 借：银行存款5000 贷：应收利息5000 4月5日 实收款=237800 账面价值=230000 7000=237000 实收款高于账面价值=237800-237000=800 借：银行存款237800 贷：交易性金融资产——成本230000 ——公允价值变动7000 投资收益800 同时： 借：公允价值变动损益7000 贷：投资收益7000 四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产的特点 ①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； ②该资产的公允价值能够可靠的计量。
买入时 借：交易性金融资产——成本25000贷：银行存款25000 卖出时 借：银行存款23000 交易性金融资产——公允价值变动3500 贷：交易性金融资产——成本25000 投资收益（借贷方的差额）1500