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试论经营性融资租赁

发布时间:2021-09-25 21:39:47

❶ 什么是融资租赁 什么是经营性租赁 它们有什么区别举生活中的实际例子谢谢大家

融资租赁(financial lease)是资产的所有者(出租人)与资产的使用者(承租人)就资产的使用所签订的不可撤消的合同约定,它定义了所有相关的条款,包括租金额,租期和付款周期等。一般租赁交易由三方(出租人、承租人和供货商)参与,由两个合同(租赁合同和购买合同)构成。融资租赁交易是一种价值和使用价值分别实现,所有权和使用权分离的交易方式。对承租人来说,通过出租人出资购买租赁物,自己承租使用,是一种以物为载体的融资方式;对出租人来说,则是通过物权主张债权,获得货币的增值;对出卖人(厂商)来说,通过出租人进行融资租赁交易,是一种营销方式,加强了产品的流通和货币的回笼,比自己开展分期付款要有利得多。而这种债权物权化的特征,一方面不仅使出租人因拥有租赁物的所有权可以收取租金,而且在承租人破产时,可以对抗第三人;另一方面,承租人在租赁期限内,出租人将所有权转让时也不得影响承租人对租赁物的占有和使用,原租赁关系对新所有人仍然有效。 经过50多年的发展,融资租赁已有多种形式。从最基本的直接购买融资租赁(Direct financial lease),可以诱导出多种变体,如转融资租赁(Sub lease)、售后租回融资租赁(Sale and leaseback lease)、杠杠融资租赁(Leveraged lease)、委托融资租赁(Entrusted lease)、项目融资租赁(Project lease)、销售式租赁(Firm lease)、抽成融资租赁(Share lease)、风险融资租赁(Venture lease)、结构式参与融资租赁(Structure dparticipation lease)、捆绑式融资租赁(Bundle lease)、综合性租赁(Comprehensive lease)和主租赁(Master lease)等。 我国《企业所得税税前扣除办法》 第三十九条 纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁: (一)在租赁期满时,租赁资产的所有权转让给承租方; (二)租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上); (三)租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。 经营性租赁(Operating leasing)又称服务租赁、管理租赁或操作性租赁。它是一种以提供租赁物件的短期使用权为特点的租赁形式,通常适用于一些需要专门技术进行维修保养、技术更新较快的设备。在经营性租赁项下,租赁物件的保养、维修、管理等义务由出租人负责,承租人在经过一定的预告期后,可以中途解除租赁合同。每一次交易的租赁期限大大短于租赁物件的正常使用寿命。对出租人来说,他并不从一次出租中收回全部成本和利润,而是将租赁物件反复租赁给不同的承租人而获得收益,因而,在这个意义上说,有人称之为“非全额清偿租赁”,将融资租赁称为“全额清偿租赁”。国际海运中常用的租船合同形式----程租,船只、船员均由船东负责提供,一切管理、维修、保险等 义务均由船东负责,从性质上看,程租就属于经营性租赁。我们日常生活中所见的出租车、船等,也属于经营性租赁的范畴。 两者的区分:如果一项租赁实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬,那么该项租赁为融资租赁,如果一项租赁实质上并没有转移与资产有关的全部风险和报酬,那么该项租赁为经营性租赁.这里的风险包括:由于生产能力的闲置和工艺的陈旧可能造成的损失,以及由于经营情况的改变可能造成的收益变动。报酬是指在资产的经济年限内对赢利活动的预期,以及因资产增值或余值变现可能产生的利得。

❷ 如何理解经营性租赁与融资租赁的关系

1、经营性租赁是两方,出租人与承租人,一个合同;融资租赁是三方,出租人、承租人和出卖人,二个合同。
2、经营性租赁是出租人拥有设备,出租给承租人,按时间收取租金,租期满后租赁物收回;融资租赁是出租人按照承租人要求从出卖人处购买设备,融资租赁给承租人,按融资额收取租金,期满后一般采取以名义留购价的方式把所有权转移给承租人。

❸ 简述如何将租赁划分为经营租赁和融资租赁

  1. 经营租赁严格来说与合同法分则“租赁”是不能完全等同,是不同领域的概念。

  2. 《企业会计准则第21号-租赁》规定:

第六条 符合下列一项或数项标准的,应当认定为融资租赁:

(一)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。

(二)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计

将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可

以合理确定承租人将会行使这种选择权。

(三)即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命

的大部分。

(四)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于

租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款

额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。

(五)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能

使用。

第十条 经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。

(答者注:如果在售后回租中做经营租赁的会计处理,需要在合同中排除第六条的所有规定。)


实务操作时的参考文章参见附件。

❹ 什么是融资租赁什么是经营性租赁它们有什么区别

  1. 融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择,出资向供货人购买租赁物件,并租给承租人使用,承租人则分期向出租人支付租金,在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有,承租人拥有租赁物件的使用权;

  2. 融资租赁是集融资与融物、贸易与技术更新于一体的新型金融产业。由于其融资与融物相结合的特点,出现问题时租赁公司可以回收、处理租赁物,因而在办理融资时对企业资信和担保的要求不高,所以非常适合中小企业融资;

  3. 经营性租赁(Operating leasing) 又称服务租赁、管理租赁或操作性租赁,是指出租人将自己经营的租赁资产进行反复出租给不同承租人使用,由承租人支付租金,直至资产报废或淘汰为止的一种租赁方式。

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