债券类交易性金融资产的会计处理

⑴ 交易性金融资产（债券）出售时的交易费用怎么做会计分录

2014年出售时可以这样理解
借：银行存款145
贷：交易性金融资产
成本102.3
公允价值变动34.7
投资收益8
同时交易费用5万元:
借：投资收益5
贷：银行存款5
综上所述：投资收益为34.7+8-5+37.7

⑵ 急急急急急!!!!! 有关交易性金融资产的会计分录

以下分录均以万元为单位
（1）1月5日购入债券
借：交易性金融资产——成本 2000
应收利息 60
投资收益 40
贷：银行存款 2100
（2）1月15日收到2007年下半年的利息
借：银行存款 60
贷：应收利息 60
（3）3月31日确认公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
（4)3月31日计算利息确认投资收益
借：应收利息 30
贷：投资收益 30
（5）3月31日确认公允价值变动
借：公允价值变动损益 240
贷：交易性金融资产——公允价值变动 240
（6）6月30日计算利息确认投资收益
借：应收利息 30
贷：投资收益 30
（7）7月15日收到2008年上半年的利息
借：银行存款 60
贷：应收利息 60
（8）8月15日处置该债券
借：银行存款 2400
交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：交易性金融资产——成本 2000
投资收益 440
借：投资收益 40
贷：公允价值变动损益 40

面值总额为2 000（100）万元，另支付交易费用40（1.6）万元，取得时支付的价款为2 060（108）万元。不知道括号里面的数字是什么意思，所以以上分录涉及的数字可能有误吧，但是可明目应该都是正确的。

⑶ 购买债券作为交易性金融资产如何记账

根据《金融工具确认和计量》准则以及应用指南规定，交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产企业应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
例：2007年7月1日，某公司从二级市场支付价款1020000元购入甲公司发行的债券（每张价格为102元）债券10000张，另发生交易费用2040元（交易费用为成交金额的2%）。该债券每张面值100元，剩余期限为2年，票面年利率为7%，每年4月1日付息一次，公司将其划分为交易性金融资产。2007年12月31日甲公司债券的收盘价为108元，2008年4月1日收到债券利息为每张为7元，5月20日以每张103元价格转让，交易费用为2060元。
会计核算如下：
1、2007年7月1日购买时
借：交易性金融资产——成本 1020000
投资收益 2040
贷：银行存款1022040
2．2007年12月31日期末按照公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动 60000
贷：公允价值变动损益 60000
3．2008年4月1日收到利息
借：银行存款 70000
贷：投资收益 70000
4．2008年5月20日公司转让持有的全部甲公司债券
借：银行存款 1027940
投资收益 52060
贷：交易性金融资产——成本 1020000
——公允价值变动 60000
同时：
借：公允价值变动损益 60000
贷：投资收益 60000

⑷ 会计处理出售债卷和股票交易性金融资产的会计分录有何区别

交易性金融资产的核算分为：
1.企业取得时：
借：交易性金融资产-成本
应收股利/利息（宣告发放的股利）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
2.收到股利时：
借：银行存款
贷：应收利息（应收股利）
3.资产负债表日：
1）公允价值高于账面余额时，按差额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2）公允价值低于账面余额时，按差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
4.出售交易性金融资产
1）结转成本
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
投资收益（损失为红字）
2）结转公允价值变动
借：公允价值变动损益（或红字）
贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）

股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”；债券的利息计入“应收利息”。

⑸ 交易性金融资产的会计处理

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

⑹ 关于交易性金融资产的账务处理

2010.1.1.购入时：（单位：万元)
借：交易性金融资产—成本 155
应收利息 5
投资收益 0.4
贷：银行存款 160.4

2010.2.5
借：银行存款 5
贷：应收利息 5

2011.2.9
借：银行存款 4
贷：应收利息 4
借：应收利息 4
贷：投资收益 4

⑺ 交易性金融资产的账务处理

之所以没人回答，因为费时费力，还容易被毙，再加上最近采纳都不及时，所以多数人不愿意在分录题上费工夫。

1、购入：
借：交易性金融资产—成本 960
应收利息 40
投资收益 15
贷：银行存款 1015

2、该公司于2009年1月15日收到该债券08年利息。
借：银行存款 40
贷：应收利息 40

3、09年6月30日，该债券的公允价值为900万元。
借：公允价值变动损益 60
贷：交易性金融资产—公允价值变动 60

4、09年12月31日，该债券的公允价值为1200万元。
借：交易性金融资产—公允价值变动 300
贷：公允价值变动损益 300

5、2010年1月15日，收到该债券2009年利息。
借：银行存款 40
贷：投资收益 40

6、2010年3月，该公司将债券以1100万元售出，款存银行。
借：银行存款 1100
投资收益 100
贷：交易性金融资产—成本 960
—公允价值变动 240
借：公允价值变动损益 240
贷：投资收益 240

⑻ 关于交易性金融资产会计分录的问题

为甚么税费计入到投资收益——属于投资行为，不是经营行为，所以相关费用开支成本或收入收益都记入 投资收益
这是会计准则的要求。
1.交易性金融资产发行税费计入投资收益。
2.可供出售金融资产、持有至到期投资（非债券类）发行税费计入投资成本。
3.长期股权投资发行税费也应计入投资成本。

⑼ 交易性金融资产的会计分录处理怎么做

交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记
“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产
——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
交易性金融资产的核算分为：
1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本
应收股利/利息（宣告发放的股利）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款。
2、收到股利时：借：银行存款
贷：应收利息（应收股利）
3、资产负债表日：1）公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益2）公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动。
4、出售交易性金融资产1）结转成本借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
投资收益（损失为红字）2）结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字）
贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”；债券的利息计入“应收利息”。

⑽ 交易性金融资产的账务处理

会计处理
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
[编辑本段]与长期股权投资的区别
（1）长期股权投资与金融资产的区别主要在于：
①持有的期限不同，长期股权投资着眼于长期；
②目的不同，长期股权投资着眼于控制或重大影响，金融资产着眼于出售获利；
③长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的权益投资，金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。
（2）长期股权投资＆可供出售金融资产、交易性金融资产的转换可能。 根据交易性金融资产的定义，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
长期股权投资只能转为可供出售金融资产，但可供出售金融资产与交易性金融资产可以转为长期股权投资。
[编辑本段]例题
07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出 售，扣除相关税费后，实际收到237 800元存入银行。
会计分录如下：
2月21日 借：交易性金融资产——成本 230 000
投资收益 4 200
应收利息 5 000
贷：银行存款 239 200
2月28日 期末公允价值增加：237 000-230 000=7000
借：交易性金融资产——公允价值变动 7 000
贷：公允价值变动损益 7 000
3月21日 借：银行存款 5 000
贷：应收利息 5 000
4月5日 实收款=237 800
账面价值=230 000+7 000=237 000
实收款高于账面价值=237 800-237 000=800
借：银行存款 237 800
贷：交易性金融资产——成本 230 000
——公允价值变动 7 000
投资收益 800
同时： 借：公允价值变动损益 7 000
贷：投资收益 7 000
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产的特点
①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
②该资产的公允价值能够可靠的计量