蘇寧交易性金融資產管理

❶ 關於交易性金融資產的處置

1、公允價值變動損益屬於調整類科目，即不屬於收入或費用；
2、交易性金融資產在持有期間，需於每期末將市價（公允價值）與購入價之間的差額計入公允價值變動損益科目，用於調整資產的賬面數，但不是收益（或損失）的實現；
3、因此當轉讓該資產時，如不結轉該部分金額，則無法真實反映該項投資的全部收益。
可以這樣理解：
第一步：
借：其他貨幣資金—存出投資款 550 000
貸：交易性金融資產——成本 500 000
投資收益 50 000
第二步
借：公允價值變動損益 30000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 30000
類似存貨損失的處理。

❷ 交易性金融資產好難理解，求助。。

交易性金融資產是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

2、 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

3、屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

(2)蘇寧交易性金融資產管理擴展閱讀：

界定

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

參考資料來源：網路-交易性金融資產

❸ 交易性金融資產怎麼理解交易性金融資產可以簡單的認為是損益類科目么借方增加貸方減少

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額。

貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉。

❹ 關於交易性金融資產的會計分錄

借：交易性金融資產 100000
貸：銀行存款 100000
借：公允價值變動損益 40000
貸：交易性金融資產--公允價值變動 40000
借：銀行存款 120000
貸：交易性金融資產 60000
投資收益 60000
借：投資收益 40000
貸：公允價值變動損益 40000

❺ 交易性金融資產的會計處理

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。
企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

❻ 交易性金融資產包括哪些

交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。
交易性金融資產是07年新增加的科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。

條件
(1) 取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。
(2) 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
(3) 屬於金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

特點
1企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
2該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3，交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

❼ 交易性金融資產的核算

借：交易性金融資產 500
投資損益 15
貸：銀行存款 515
借：公允價值變動損益 100
貸：交易性金融資產 100
借：應收股利 15
貸：投資損益 15
借：銀行存款 15
貸:應收股利 15
借：交易性金融資產 50
貸：公允價值變動損益 50
借：銀行存款 518
貸：交易性金融資產 450
投資收益 68

❽ 交易性金融資產或負債的確認條件

金融資產或金融負債滿足下列條件之一的,應當劃分為交易性金融資產或金融負債:
取得該金融資產的目的,主要是為了近期內出售或回購
屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據表明企業近期採用短

❾ 「交易性金融資產」 和 「指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」 的區別

（一）交易性金融資產
滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售並獲利。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。
2.基於管理上的需要。屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。
3.屬於衍生工具。衍生工具是相對於基本金融工具（股票、債券等）而言的，是在基本金融工具的基礎上衍生而來的。
根據准則規定，衍生工具通常要同時具備三個特徵（了解）：
（1）其價值隨特定的利率或商品的價值等變動而變動，這體現了其衍生性，比如期貨銅，會隨銅價的變動而變動；
（2）不要求有初始的凈投資，或與對市場情況變化有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；
期貨的交易是一個保證金的交易，假如保證金的比例為10%，則意味著一千萬的保證金可以買到一個億的期貨合約。
（3）在未來某一日期結算交易。
衍生工具的核算也體現管理者的意圖，其一是短期投機，即購買衍生工具的目的是為短期獲利，這種情況下即可劃分為交易性金融資產；其二是套期保值等，這種情況一般應遵循套期保值准則（第24號准則）的有關規定進行處理，不屬於中級會計實務的考試范圍。屬於財務擔保合同的衍生金融工具與此相同。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
注意：會計處理時，也通過「交易性金融資產」科目來核算。
只有在滿足以下條件之一時，企業才能將某項金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（直接指定的原因）：
1.該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
比如，同樣性質的金融工具，假定企業發行該類金融工具時，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債核算，後來該企業又購入其他企業所發行的同類金融工具，如果企業把取得的這項金融資產劃分為其他金融資產（比如持有至到期投資）等，就不合適了，因為持有至到期投資不是以公允價值計量，兩者的計量基礎就不一致了，所以只能將購入的該金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，這樣兩者的計量基礎才一致。（了解即可）
2.企業管理上的需要。企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。
但是，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。