以多金額購買交易性金融資產處理

1. 求交易性金融資產從取得到出售的全套賬務處理

交易性金融資產從取得到出售的賬務處理如下：

1、企業取得交易性金融資產

借：交易性金融資產—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利 息或已宣告但尚未發放的現金股利）

投資收益（發生的交易費用）

應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）

應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利 息

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

3、收到現金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應收股利

應收利息

4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額

借：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）

貸：公允價值變動損益

公允價值低於其賬面余額的差額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）

5. 出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額

借：銀行存款（實際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）

貸：交易性金融資產—成本

交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）

投資收益（處置收益）

同時，按原記入「公允價值變動」科目的金額

借：公允價值變動損益（公允價值高於賬面余額的差額）

貸：投資收益

或借：投資收益

貸：公允價值變動損益（公允價值低於賬面余額的差額）

(1)以多金額購買交易性金融資產處理擴展閱讀：

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

2. 交易性金融資產的會計分錄處理怎麼做

交易性金融資產的主要賬務處理：
①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記
「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。
③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄。
④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產
——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。
交易性金融資產的核算分為：
1、企業取得時：借：交易性金融資產-成本
應收股利/利息（宣告發放的股利）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款。
2、收到股利時：借：銀行存款
貸：應收利息（應收股利）
3、資產負債表日：1）公允價值高於賬面余額時，按差額借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益2）公允價值低於賬面余額時，按差額借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動。
4、出售交易性金融資產1）結轉成本借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
投資收益（損失為紅字）2）結轉公允價值變動借：公允價值變動損益（或紅字）
貸：交易性金融資產-公允價值變動（或紅字）股票和債券都屬於交易性金融資產，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個科目而已。那就是股票的利息計入「應收股利」；債券的利息計入「應收利息」。

3. 購買交易性金融資產怎麼做賬

購入交易性金融資產時

借：交易性金融資產——成本
貸： 銀行存款
購入時支付交易費用
借：投資收益
貸：銀行存款
交易性金融資產主要是指企業為了近期出售而持有的金融資產，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產的取得、處置等業務，企業應當設置「交易性金融資產」、「投資收益」等科目。企業購買交易性金融資產時，借記「交易性金融資產」科目，貸記「銀行存款」等科目。

4. 交易性金融資產的會計分錄處理。求～

交易性金融資產的主要賬務處理：

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資科目。

5. 交易性金融資產的賬務處理問題

第三比分錄就是賣出的一般分錄：
借：銀行存款 45000 [3000股乘以每股15的賣價]
公允價值變動損益 9000 [與公允價值變動二級科目對應]
貸：交易性金融資產 - 成本 30000 [按照買入時借記的金額]
- 公允價值變動 9000 [3000股從每股10塊錢變到13塊錢的增值]
投資收益 15000 [倒擠出差額確認投資收益]

6. 交易性金融資產的處置

在處置交易性金融資產時，企業按實際收到的金額，借:銀行存款，按金融資產賬面余額，貸:交易性金融資產，按其差額貸或借:投資收益。
（問:這里所說的賬面余額是不是前期調整變動後的金額，而不是成本？）

這里所說的賬面余額是前期調整變動後的金額，不是成本，就是處置前的最後一次公允價值變動後的賬面價值。

同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借或貸:公允價值變動損益，貸或借:投資收益
（問:這里轉的投資收益是不是前期轉入的，

這里轉的投資收益是累計公允價值變動金額哈。

為什麼在做資產處置時不直接用公允價值減去購入成本？這樣不簡單點么？哎呀，真弄糊塗了。）

這樣是簡單點，但是准則沒有要求這樣做哈。

哎，文字描述太抽象，不好懂，這樣我舉個例子。比如我2012年1月買入股票100萬，交易費用3萬，到2012年12月31日公允價值變成110萬，然後我2013年4月又把它賣了，公允價值120萬。


你說的結轉時賬面余額就是賬面價值，那購入時，
借:交易性金融資產—成本100w
借:投資收益3w
貸:銀行存款103w
處置時，借:銀行存款120w
貸:交易性金融資產—成本100w
投資收益(20-3=17)w
我這么做可以嗎？
答：不可以，因為，首先，准則沒有規定這樣做；其次，您做的分錄沒有平。依據你的例題，逐一解答：
比如我2012年1月買入股票100萬，交易費用3萬：
借:交易性金融資產—成本100w
投資收益3w
貸:銀行存款103w
到2012年12月31日公允價值變成110萬：
借：交易性金融資產-公允價值變動=110-100=10萬
貸：公允價值變動損益 10萬
然後我2013年4月又把它賣了，公允價值120萬。
借：銀行存款120
貸：交易性金融資產—成本100w
-公允價值變動10萬
投資收益 10萬
同時，結轉累計公允價值價值變動損益至投資收益：
借：公允價值變動損益 10萬
貸：投資收益 10萬
這步分錄對損益的影響為0，單位為什麼還要結轉累計公允價值變動至投資收益，主要是為了全局反映交易性金融資產整個投資期間的投資收益全貌哈！本例題中，交易性金融資產如果不考慮投資時的交易費用的話，那投資收益=處置時的10萬+公允價值變動的10萬=20萬=處置時的賣價120萬元-購買時的成本100萬元=20萬元。

那個2012年12月31日的公允價值的實際意義是不是只是用於年底好做賬？

因為交易性金融資產在資產負債表日是以公允價值計量的，所以在年底如果不處置的話，要進行賬務處理，跟你說的差不多，年底好做賬。同時，因為交易性金融資產在資產負債表日是以公允價值計量的，所以在處置前的最後一次公允價值，在本題中即是2012年12月31日公允價值變成110萬，就是交易性金融資產的賬面價值。處置時的投資收益就是=處置款-處置時的賬面價值。持有期間的投資收益=處置時的投資收益+累計公允價值變動轉入的投資收益+持有期間確認的利息或股利收益（如果有的話）。整個交易事項發生的投資收益=初始投資時發生的交易費用+處置時的投資收益+累計公允價值變動轉入的投資收益+持有期間確認的利息或股利收益（如果有的話）

希望能解決你的疑惑。

7. 關於交易性金融資產的處置問題。

懸賞高就是有吸引力啊，哈哈！望採納
①交易性金融資產－公允價值變動【賬面余額】，這個最簡單的演算法就是看處置前最後的一次公允價值與取得時的公允價值差額哈；其次可以加減該會計科目的發生額。

②投資收益 ：這個就是根據有借必有貸，借貸必相等的原理擠出來的哈。②投資收益 是處置時產生的投資收益。
③貸：投資收益：這個就是處置前最後的一次公允價值與取得時的公允價值差額哈，跟交易性金融資產-公允價值變動是一個數。3是最終的投資收益嗎？不是，3隻是持有期間公允價值變動產生的投資收益。
注意：為什麼要做3這步會計分錄？即同時調整公允價值變動損益

借：公允價值變動損益
③貸：投資收益
這個會計分錄是損益之間的調整，是不影響損益的哦，做題的時候想著點哦，之所以做這步分錄，就是為了全局反映交易性金融資產整個投資收益的全貌哈！

最終的投資收益=初始投資時支付的交易費用+持有期間確認為投資收益的現金股利或利息+持有期間公允價值變動產生的投資收益+處置時產生的投資收益

對於該題來講=②+③ 因為沒有涉及初始投資時支付的交易費用和持有期間確認為投資收益的現金股利或利息。

8. 交易性金融資產會計處理

我給你帶來一道題目
你自己看一下
甲公司03年6月20日購入一批股票作為交易性金融資產，支付價款320萬元，其中包括購買過程中支付的相關稅費3萬元。取得該項股票投資時，投資單位已宣告發放現金股利，甲公司按其持股比例可取得7萬元，該現金股利至6月30日尚未實際發放。05年6月30日，甲公司持有該項股票的市價為315萬元。該股票在甲公司07年6月30日資產負債表中應列示的金額是多少？
1、取得時
借:交易性金融資產
310
應收股利
7
投資收益
3
貸:銀行存款
320
2、05年6月30日
借：交易性金融資產——公允價值變動
5
貸：公允價值變動損益
5
3、07年6月30日
資產負債表中應列示的金額為：310+5=315，也就是公允價值。

9. 交易性金融資產賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利，借記「應收股利（利息）」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。 （二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利（利息）」科目，貸記「投資收益」科目。 （三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 （四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額與交易性金融資產（成本）、（公允價值變動）之間的差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將該金融資產的公允價值變動轉入投資收益，借記或貸記「公允價值變動損益」。========================== 07年2月21日，甲公司購入一批債券，作為交易性金融資產進行管理和核算，買入價235000元，其中含5000元已經到期但尚未領取的債券利息，另 外發生相關稅費4200元，均以銀行存款支付。07年2月28日該債券的市價為237000元。07年3月21日收到5000元利息。07年4月5日甲公司將該債券出 售，扣除相關稅費後，實際收到237800元存入銀行。 會計分錄如下： 2月21日 借：交易性金融資產——成本230000 投資收益4200 應收利息5000 貸：銀行存款239200 2月28日期末公允價值增加：237000-230000=7000 借：交易性金融資產——公允價值變動7000 貸：公允價值變動損益7000 3月12日 借：銀行存款5000 貸：應收利息5000 4月5日 實收款=237800 賬面價值=230000 7000=237000 實收款高於賬面價值=237800-237000=800 借：銀行存款237800 貸：交易性金融資產——成本230000 ——公允價值變動7000 投資收益800 同時： 借：公允價值變動損益7000 貸：投資收益7000 四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值 交易性金融資產的特點 ①企業持有的目的是短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）； ②該資產的公允價值能夠可靠的計量。
買入時 借：交易性金融資產——成本25000貸：銀行存款25000 賣出時 借：銀行存款23000 交易性金融資產——公允價值變動3500 貸：交易性金融資產——成本25000 投資收益（借貸方的差額）1500